做账实操-工业会计账务处理分录.docx

账务处理会计实操文库做账实操-工业会计账务处理分录工业企业财务管理制度总贝I第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。第二条公司财务部门的职能是：(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。（三）积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。（四）厉行节约，合理使用资金。（五）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。（六）对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。（七）完成公司交给的其他工作。第三条公司财务部由财务负责人、会计、出纳组成。第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。财务工作岗位职责第五条财务负责人负责组织本公司的下列工作:（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益;（三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析：（四）承办公司领导交办的其他工作。第六条会计的主要工作职责是：（一）按照国家会计制度的规定、记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。（二）按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果,及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。（三）妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。（四）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。第七条出纳的主要工作职责是：（一）认真执行现金管理制度。（二）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行,不坐支现金，不认白条抵压现金。（三）建立健全现金出纳各种账目，严格审核现金收付凭证。（四）严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。（五）积极配合银行做好对账、报账工作。（六）配合会计做好各种账务处理。（七）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。财务工作管理第八条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。第九条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。第十条财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳员记账，都必须在记账凭证上签字。第十一条财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。第十二条财务工作人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。第十三条财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。第十四条财务工作人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理或主管副总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。第十五条财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务账务的登记。支票管理第十八条支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有支票领用单，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。第十九条支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购置物品由保管员签字）、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号，原支票领用人在支票领用单及登记簿上注销。第二十条财务人员月底清账时凭支票领用单转应收款，发工资时从领用工资内扣还，当月工资扣还不足，逐月延扣以后的工资，领用人完善报账手续后再作补发工资处理。第二十一条对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办,公司财务人员支付（包括公私借用）每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。现金管理第二十二条公司可以在下列范围内使用现金:（一）职员工资、津贴、奖金;（二）个人劳务报酬；（三）出差人员必须携带的差旅费；（四）结算起点以下的零星支出；（五）总经理批准的其他开支。前款结算起点定为100元转算规定的调整，由总经理确定。第二十三条除本规定第二十五条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。第二十四条公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转账结算方式，不得使用现金。第二十五条日常零星开支所需库存现金限额为2000元。超额部分应存入银行。第二十六条财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。第二十七条财务人员从银行提取现金，应当填写现金领用单，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。第二十八条公司职员因工作需要借用现金，需填写借款单，经会计审核；交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。第二十九条符合本规定第二十二条的，凭发票、工资单、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字,会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。第三十条发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记账凭证。第三十一条工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料代理编制职员工资表，交主管副总经理审核，总经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资,填制记账凭证，进行账务处理。第三十二条差旅费及各种补助单（包括领款单），由部主任签字，会计审核时间、天数无误并报主管副总经理复核后,送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。第三十三条无论何种汇款，财务人员都须审核汇款通知单，分别由经手人、部主任、总经理签字。会计审核有关凭证。第三十四条出纳人员应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付。账目应当日清月结，每日结算，账款相符。会计档案管理第三十五条凡是本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。第三十六条会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记账、主管），由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。第三十七条会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。第三十八条会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。处罚办法第三十九条出现下列情况之一的，对财务人员予以警告，情节严重的，扣发不超过本人月薪的20%:（一）超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；（二）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库（三）未经批准，擅自挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项的；（四）利用账户替其他单位和个人套取现金的；（五）未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；（六）保留账外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；（七）违反本规定条款认定应予处罚的。第四十条出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。（一）违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；（二）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、账表、文件资料的；（三）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿（四）利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；（五）弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；（六）在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；（七）有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。附则第四十一条本规定由总经理办公室负责解释。第四十二条本规定自发布之日起生效工业企业账务处理，会计分录一、工业企业日常会计分录（-1购入原料时1.1 购进原材料（中小企业较常用的实际成本法下）已付款但货未到。借：在途物资应交税费-应交增值税（进项税）【需要提醒下，本月的进项税须下月才能抵扣】贷：银行存款现金如果货到且验收入库了：借：原材料（这里要补充下，入库前的运杂费、整理费等都可以直接入在途物资或原材料）贷：在途物资现实如果说运杂费、整理费等有出入的，也可以补记一条分录：借：原材料贷：其他应付款银行存款现金等货到付款（现实业务中较常用的）借：原材料（包括运杂费）应交税费-应交增值税（进项税）贷：银行存款（大多数企业通过开户银行转账）1.2 购进原材料（也有个别严谨的企业用的是计划成本法）已付款但货未到借：材料采购（包括运杂费、整理费等，另外这是实际成本价）应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款现金应付账款（也有商业承兑票据"应付票据"的，一般没人敢收。）如果货到且验收入库了：借：原材料（计划成本入账）贷：材料采购（实际成本）（贷或借:材料采购成本差异）【注意月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本差异的分摊】材料成本差异率的公式如下：材料成本差异率=（期初差异+本期差异）（期初结存计划成本+本期购入计划成本）会计分录如下：（假设发生了节约差，就需把材料成本差异分摊给各部门）借：材料成本差异贷：生产成本销售费用管理费用1.3 委托加工物资（如果自己没有能力，需要外力支持，那就需要新的会计科目了）借：委托加工物资-某材料贷：原材料银行存款现金如果外力给加工完了：借：库存商品-某产品贷：委托加工物资-加工费应交税费-应交增值税（进项税额）委托加工物资-某材料（二1车间生产时2.1 原材料的核算从仓库领用材料借：生产成本-基本生产成本-1产品生产成本-辅助生产成本-1车间（供水供电模具制造等辅助生产）制造费用（职工薪酬机物料消耗厂房折旧车间水电照明）贷：原材料XX材料还有些材料是不同部门共同消耗的，得进行相应的分摊。（由于分摊方法众多，这里不做介绍。分摊完后，会计分录还是照上面的不变。）【注意:在有的企业，管理部门也领用生产用的材料，应视同销售，以后不可抵扣增值税的。】周转材料（包括低值易耗品、包装物等）的处理购进周转材料时借：周转材料-低值易耗品-在库贷：银行存款领用周转材料时借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库职工薪酬的分配借：管理费用（除车间以外的所有管理人员工资）贷：应付职工薪酬-应付工资银行存款月末各部门固定资产的折旧借：制造费用（车间固定资产的折旧）管理费用（车间以外的固定资产折旧）贷：累计折旧【这里需要提醒，本月购进的固定资产，下月才能提折旧】福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等借：应付职工薪酬-应付福利费管理费用（退休人员工资福利可以直接计入管理费用。）贷：库存现金期末，员工的福利费最后也要转入管理费用的。借：管理费用贷：应付职工薪酬-应付福利费月末结转制造费用、完工产品借：生产成本贷：制造费用借：库存商品贷：生产成本2.2 受托加工物资（有的客户不需要商品，但是需要加工、修理商品）这时只有加工而已，没有生产：借：劳务成本贷：银行存款应付职工薪酬（如果提供了劳动力，手工费什么的）原材料（如果耗用了公司的材料）制造费用（耗用了公司的水力，电力等）周转材料如果，完工时，可以确认收入了。借：银行存款曲收账款贷：主营业务收入-加工费应交税费-应交增值税（销项税）再结转加工时付出的成本借：主营业余成本贷：劳务成本2.3 在建工程转固定资产（购进、自建、改造）购进固定资产：借：固定资产应交税金-应抵扣固定资产增值税贷：银行存款【如果途中发生运输费、整理费等，那这些费用是可以抵扣7%的增值税】借：固定资产（扣除可抵扣增值税后的值）应缴税费一应抵扣固定资产增值税（7%的运费等抵扣的增值税）贷：银行存款【如果是购进专用工程材料用来造固定资产】借：工程物资应缴税费一应抵扣固定资产增值税贷：银行存款【如果公司将存货原材料用于在建工程】借：在建工程应交税费一应抵扣固定资产增值税贷：原材料应缴税费-应交增值税（进项税额转出）如果公司将自产的应税消费品用于在建工程应该视同销售，起码计税是销售价的税额】借：在建工程贷：库存商品（成本价）应缴税费-应交增值税（销项税）【计税价的17%（三其他管理部门会计核算3.1 共同消耗，期末需摊销的费用预付一年以内的杂志报刊费、房租费、水电、保险费等借：待摊费用贷：银行存款月末对这些预付费用进行摊销借：管理费用制造费用贷：待摊费用3.2 企业筹资的费用收到投资借：固定资产银行存款无形资产【无形资产在入账当月就可以提取折旧了，这与固定资产有些差异】贷：实收资本向银行贷款贷：短期借款（一年以内或一个会计期间之内）长期借款月末计提银行短期借款利息借：财务费用贷：应付利息实际付款时（支付利息时）借：应付利息贷：银行存款月末计提银行长期借款利息借：财务费用（按期付息，到期一次还本的。）贷：长期借款-应付利息借：在建工程贷：长期借款-应付利息（一次还本付息的）3.3 采购部门的费用业务员预支差旅费借：其他应收款贷：库存现金出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用制造费用库存现金（一般是有结余的）贷：其他应收款-借款人姓名3.4 增值税的处理前面已经交代过:购进材料时，做会计分录；借：应交税费-应交增值税（进项税）【上个月的增值税】贷：银行存款出售商品货物时。借：银行存款贷：应交税费-应交增值税（销项税）【本月的增值税】那么在月末就要核算，本月应该交多少增值税了。故有：未交增值税=销项税额-进项税额（一般来说，销项税额总要比进项税大些，否则税务局干什么吃的。）做会计分录，留给自己看的：借：应交税费-应交增值税（销项税）贷：应交税费-应交增值税（进项税）应交税费-未交增值税【这是应该交的税，先预提出来】正规的则是：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税【这是本月应该交上月的税】待你纳税时，则有：借：应交税费-未交增值税贷：银行存款【本月交上月的税】多交的那部分增值税，就成了：借：应交税费-应交增值税（已交税金）【本月交本月的税】贷：银行存款承上分录，如果你在上月多交了增值税，就变成了留抵。月末，在有留抵增值税的情况下，交增值税的会计分录则有:其他分录不变，只是得把留抵的那部分冲掉。借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（已交税金）银行存款【如果留存的增值税不够缴税】如果，上月留抵的增值税加本月预交的增值税大于应交的增值税，则有会计分录：贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）3.5 递延所得税的处理【这里要强调一点，这里所说的都是暂时性差异；就是可以调回的而永久性差异就不可了：如，企业偷税，被国税局狠宰了一票，会计上做账明显是营业外支出，得税前扣除，但税务局不买账，不允许你税前扣除。】借：所得税费用贷：递延所得税负债借：递延所得税资产贷：所得税费用借：所得税费用（如果递延所得税有贷方余额的话）贷：应缴税费-应交所得税综上（不包括永久性差异的调整所负担的所得税）,应纳所得税公式可以表示为：应纳所得税=当期所得税费用（当期会计利润所应负担的所得税）+递延所得税负债-递延所得税资产=（利润总额+纳税调整额）X所得税税率会计分录为：借：所得税费用递延所得税资产递延所得税负债递延所得税负债：一般企业（非上市公司）的递延所得税负债由税法计税基础与会计基础差异所致，具体有固定资产折旧，各种费用（如业务招待费：收入的0.5%、销售费用：销售收入的15%、营业收入：会计上确认收入了，但税法上要求你分期确认收入）等。借：所得税费用贷：递延所得税负债如果，第二年的还有更大的递延债，继续写上面的科目。如果，第二年的递延债比去年少了，就要冲回一部分的所得税负债（冲回金额为已有的扣除现在发生的金额I贷：应缴税费一应交所得税如果，第三年或者以后都没有递延负债的话，可以把剩下的递延所得税负债，全冲掉。会计分录，同上。递延所得税资产：一般企业多是由存货跌价准备、资产价值损失、坏账准备、预计负债等事项为背景造成的。如，存货提了跌价准备。而税务上不承认，还按计提跌价准备前的存货计算。所以税务部门就要求将所得税补上。借：递延所得税资产贷：所得税费用销售产品时销售产品/取得收入借：银行存款的收票据的收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）销售产品，用银行存款代垫运杂费（假设已向银行办妥托收手续）借：应收账款-某企业贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）银行存款-运杂费销售期间的运杂费、广告费、展览费等借：销售费用贷：银行存款结转营业成本借：主营业务成本贷：库存商品计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费-消费税（按增值税、营业税计提，税率不一定。）应交税费-城建税应交税费-教育费附加出售原材料借：银行存款曲收账款（生产用原材料出售）贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）结转材料的成本借：其他业务支出贷：原材料违约金、罚款收入借：银行存款贷：营业外收入借：营业外支出贷：银行存款存货盘盈借：原材料（或库存商品）贷：待处理财产损溢汇报上级，经批准后。借：待处理财产损溢贷：管理费用发现固定资产盘盈时（一般盘盈都是以前漏记，没有那天上掉馅饼的好事。）借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整报经批准后，再次调整损益：按资产价格的25%,补上所得税。借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税交完所得税后：借：应交税费-应交所得税贷：银行存款结转以前的年度损益调整（就是以前年度损益调整贷方余额结转。）：借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润盘亏固定资产借：累计折旧资产减值损失待处理财产损溢贷：固定资产经上级批准后借：营业外支出其他应收款-某人贷：待处理财产损溢盘亏存货的处理借：管理费用（合理损耗）M他应收款-某人营业外支出贷：待处理财产损溢五、利润的结转首先得把利润核算出来,根据利润求所得税。（新准则按25%算）借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税损益的结转借：主营业务收入营业外收入其他业务收入贷：本年利润结转成本费用借：本年利润贷：主营业务成本营业外支出销售费用管理费用财务费用营业税金及附加所得税费用借：应交税费-所得税应交税费-营业税贷：银行存款提取盈余公积借：利润分配一提取法定盈余公积-提取任意盈余公积贷：盈余公积如果资本公积转增资本借：资本公积（外界的捐赠、股本溢价等处来的。）贷：实收资本如果是股份公司，分派股利时借：利润分酉己-应付股利贷：应付股利股本（有的公司分配转作股本的股利而非现金股利）实际支付股利时借：应付股利贷：银行存款现金账务处理（详细业务）1.购入原材料借:原材料甲材料应交税费应交增值税进项税贷:银行存款等2.财务部员工借款借:其他应收款员工姓名贷:库存现金3 采购部员工采购办公用品借:周转材料低值易耗品办公费贷:其他应收款员工姓名4 .各部门领用办公用品借:管理费用办公费销售费用办公费贷:周转材料低值易耗品办公用品借:应收账款等贷:主营业务收入应交税费应交增值税销项税6 .支付销售货物运费借:销售费用运输费应交税费应交增值税进项税贷:银行存款7 .收到银行承兑汇票借:应收票据贷:应收账款8 .支付公司前台标牌费用借:管理费用办公费贷:银行存款9 .支付车间主任外出学习费用借:制造费用职工教育经费贷:银行存款10销售部报销客户业务招待费借:销售费用业务招待费贷:银行存款11 .报销差旅费借:销售费用差旅费应交税费应交增值税进项税贷:银行存款12 .收到客户货款借:银行存款财务费用现金折扣贷:应收账款13 .缴纳上月增值税借:应交税费未交增值税贷:银行存款14 .应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育费附加贷:银行存款15 .支付固话费用借:管理费用办公费应交税费应交增值税进项税贷:库存现金16 .支付银行账户管理费借:财务费用手续费贷:银行存款17 .申请银行承兑汇票借:财务费用手续费贷:银行存款借:其他货币资金（申请银行承兑汇票保证金）贷:银行存款18 .用银行承兑汇票支付货款借:应付票据贷:应付账款19 .发放上月工资借:应付职工薪酬工资贷:其他应付款个人社保应交税费应交个人所得税银行存款20.缴纳个人所得税借:应交税费应交个人所得税贷:银行存款2：1.交社保借:应付职工薪酬社保其他应付款个人社保贷:银行存款22缴纳住房公积金借:应付职工薪酬公积金其他应付款贷:银行存款23.车间领用劳保用品借:制造费用劳保费贷:周转材料低值易耗品防护服24.承兑汇票到期退还保证金借:银行存款贷:其他货币资金保证金收到利息借:财务费用利息收入-235借:银行存款23525,支付承兑款借:应付票据贷:银行存款26.计提本月工资借:管理费用工资销售费用工资制造费用工资生产成本直接人工贷:应付职工薪酬工资27 .本月水电费借:制造费用水电费管理费用水电费销售费用水电费应交税费应交增值税进项税贷:银行存款28 .摊销无形资产借:管理费用摊销费贷:累计摊销29 .计提折旧借:管理费用折旧费制造费用折旧费销售费用折旧费贷:累计折旧30 .分配制造费用借:生产成本制造费用A产品贷:制造费用工资制造费用水电费制造费用累计折旧制造费用职工教育经费等31 .汇总本月车间领用材料借:生产成本直接材料贷:原材料甲材料原材料乙材料等32 2.结转完工产品成本借:库存商品A产品贷:生产成本直接材料生产成本直接人工生产成本制造费用A产品33 .结转本月销售成本借:主营业务成本贷:库存商品34 .结转本月增值税借:应交税费应交增值税销项税贷:应交税费应交增值税进项税应交税费应交增值税转出未交增值税借:应交税费应交增值税转出未交增值税贷:应交税费未交增值税35 .计提附加税借:税金及附加贷:应交税费应交城市维护建设税应交税费应交教育费附加应交税费应交地方教育费附加36 .计提房产税借:税金及附加贷:应交税费应交房产税37 .计提城镇土地使用税借:税金及附加贷:应交税费应交城镇土地使用税借:本年利润贷:主营业务成本税金及附加管理费我销售费用财务费用借:主营业务收入贷:本年利润39 .计提企业所得税借:所得税费用贷:应交税费应交所得税40 .结转本期所得税借:本年利润贷:所得税费用4：1.结转本年利润借:本年利润贷:利润分配未分配利润42提取法定盈余公积借:利润分配提取法定盈余公积贷:盈余公积法定盈余公积43.结转盈余公积借:利润分配未分配利润贷:利润分配提取法定盈余公积