往年注册会计师-审计考试试卷(含六卷).docx

往年注册会计师-审计考试试卷（一）（总分IOo分，考试时长90分钟）一、单项选择题（每小题2分，共100分）1、下列有关会计估计错报的说法中，正确的是（）oA、当审计证据支持注册会计师的点估计时，该点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报B、如果会计估计的结果与上期财务表中已确认的金额存在重大差异，表明上期财务报表存在错报C、如果管理层的点估计在注册会计师的区间估计内，表明管理层的点估计不存在错报D、由于会计估计具有主观性，与会计估计相关的错报是判断错报2、注册会计师在检查编制付款凭单相关的控制时，发现以下事项，其中不恰当的是（）oA、编制凭单人员确定供应商发票的内容与相关的验收推、订购单的致性B、编制凭单人员确定供应商发票计算的正确性C、编制凭单人员编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证D、编制凭单人员在付款凭单上填入贷记的资产或费用账户名称3、下列有关管理层书面声明的说法中，错误的是（）oA、书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录B、巾面声明能提供必要的审计证据，但不能提供充分的审计证据C、要求提供书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事项D、管理层修改或不提供书面声明，可能使注册会计师产生警觉4、下列有关用作风险评估程序的分析程序的说法中，错误的是（）oA、此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化B、此类分析程序所使用数据的汇总性较强C、此类分析程序通常包括对账户余额变化的分析、并辅之以趋势分析和比率分析D、此类分析程序通常不需要确定预期值5、下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中，错误的是（）oA、集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中B、组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中C、如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分D、由于单个组成部分的特定性质或情况，存在着特别重大的经营风险，这样的组成部分属于重要组成部分6、如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则拟实施的进步审计程序的总体方案往往更倾向于（）oA、综合性方案B、实质性方案C、总体应对措施D、仅通过实质性程序无法应对的审计方案7、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（）oA、确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别B、了解业务流程层面应执行穿行测试C、如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序D、在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论8、如果上期导致非无保留意见的未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当（）oA、因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师不用予以关注B、在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响C、对本期财务报表整体发表非无保留意见，在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据D、在审计报告中增加强调事项段说明这一情况9、关于确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计人员提供直接协助的说法中，不正确是（）oA、注册会计师在评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度时，应当包括询问内部审计人员可能对其客观性产生不利影响的利益和关系B、如果法律法规不禁止利用内部审计人员提供直接协助，并且注册会计师计划利用内部审计人员在审计中提供直接协助，注册会计师应当评价是否存在对内部审计人员客观性的不利影响及其严重程度，以及提供直接协助的内部审计人员的胜任能力C、由于注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，注册会计师应当评价在计划的范围内利用内部审计人员提供直接协助，连同对内部审计工作的利用，从总体上而言，是否仍然能够使注册会计师充分地参与审计工作D、在恰当评价是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员在审计中提供直接协助后，注册会计师在按照规定与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况时，无须沟通拟利用内部审计人员提供直接协助的性质和范围，以增加审计程序的不可预见性10、针对在审计报告中沟通关键审计事项的下列说法中，正确的是（）oA、导致非无保留意见的事项需要在关键审计事项部分披露B、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性需要在关键审计事项部分披露C、未得到满意解决的事项需要在关键审计事项部分披露D、形成保留（否定）意见的基础部分可能需要在关键审计事项部分提及11、注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000,设定的样本量是50,如果选样的起点是48,则选取的第6个样本是（）。A、248B、48C、168D、20812、在设计进步审计程序时，注册会计师的下列考虑中，不正确的是（）oA、重大错报风险造成的后果越严重，越需要精心设计进步审计程序B、重大错报发生的可能性越大，越需要精心设计进步审计程序C、被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制，不会影响注册会计师的进步审计程序D、在对重大错报风险的评估结果的基础上，恰当选用实质性方案或综合性方案13、在控制测试中使用统计抽样对总体进行评价时，F列情形中，注册会计师可以接受总体的是（）oA、计算的总体偏差率上限低于可容忍偏差率B、样本偏差率大大低于可容忍偏差率C、计算的总体错报上限低于可容忍错报D、调整后的总体错报远远小于可容忍错报14、下列关于审计风险的说法中，正确的是（）oA、检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B、重大错报风险是指财务报表在审计后存在重大错报的可能性C、注册会计师可以通过实施审计程序，将重大错报风险降低至适当的低水平D、固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，无法单独进行评估15、注册会计师认为被审计单位可能存在未记录的负债，注册会计师拟采取的措施中，效果最差的是（）oA、询问审计外勤结束时仍未支付的应付账款B、复核资本预算和董事会会议既要，获取是否存在承诺或有负债的证据C、确定被审计单位期末用于识别未记录负债的程序，获取相关交易已计入应付账款的证据D、从应付账款的账面选取项目追查至相关的原始凭证16、关于关联方审计，下列说法中错误的是（）0A、任何情况下，关联方交易与类似的非关联方交易相比都具有更高的财务报表重大错报风险，注册会计师应予以特别关注B、某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，在审计过程中检查记录或文件时，注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉C、如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露，如果管理层不同意撤销，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响D、除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项17、关于控制环境，下列说法中错误的是（）oA、控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B、注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的C、良好的控制环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险D、有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供定基础18、如果注册会计师在出具内部控制审计报告时审计范围受到限制，则注册会计师的下列做法中恰当的是（）oA、出具否定意见审计报告B、出具保留意见审计报告C、在审计报告中增加强调事项段D、解除业务约定19、以卜事项中可能表明甲公司货币资金内部控制存在重大缺陷的是（）oA、甲公司的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管，出纳员个人名章由其本人保管B、对重要货币资金支付业务，甲公司实行集体决策授权控制C、甲公司现金收入及时存入银行，特殊情况下，经开户银行审查批准方可坐支现金D、甲公司指定出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符20、在调节银行存款余额时，已知被审计单位的银行存款账面余额。下列未达账项中，应当调增银行存款的账面余额的是（）oA、企业已付银行未付B、企业已收银行未收C、银行已收企业未收D、银行已付企业未付21、注册会计师执行内部控制审计时，卜.列有关评价控制缺陷的说法中，错误的是（）oA、如果项控制缺陷存在补偿性控制，注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷B、注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时，无需量化错报发生的概率C、注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时，应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量D、注册会计师评价控制缺陷的严重程度时，无需考虑错报是否已经发生22、注册会计师执行内部控制审计时，卜.列有关测试控制的有效性的说法中，错误的是（）oA、与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险B、执行重新执行程序般不必选取大量的项目，也不必特意选取金额重大的项目进行测试C、如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常不需要对其实施前推程序D、如果被审计单位利用第三:方的帮助完成一些财务报告工作，注册会计师在评价负责财务报告及相关控制的人员的专业胜任能力时，可以一并考虑第三方的专业胜任能力23、对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。A、准确性、计价和分摊B、分类C、存在D、完整性24、下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用（）oA、穿行测试B、观察C、分析程序D、检查25、（2018年）下列各项控制中，属于检查性控制的是（）oA、财务总监复核并批准财务经理提出撤销银行账号的申请B、出纳不能兼任收入或支出的记账工作C、财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表D、财务经理根据其权限复核并批准相关付款26、关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。A、对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B、对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录C、与治理层沟通的书面记录是项审计证据，所有权属于会计师事务所D、如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第二方解释其在使用中产生的疑问27、注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是（）。A、向重要的客户寄发消极式询证函B、以积极的方式向小余额客户寄发询证函C、将函证截止日定为当年为月31BD、要求客户直接向被审计单位回函28、（2015年）F列有关审计证据的说法中，正确的是（）oA、审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B、注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪C、注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系D、外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据29、F列关于审计抽样的表述中，不正确的是（）oA、审计抽样的产生是为了在合理的时间内以合理的成本完成审计工作B、审计抽样可以帮助注册会计师确定实施审计程序的范围C、审计抽样可以发现错报，从而据此得出审计意见D、审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选项目某特征的审计证据30、（2019年）下列各项中，通常不能应对与会计估计相关的重大错报风险的是（）oA、复核上期财务报表中会计估计的结果B、测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设C、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据D、测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性31、甲公司2014年的中期财务报表由A注册会计师审计,2014年度报表由B注册会计师审计，但由于甲公司与B注册会计师在重大会计、审计问题上存在意见分歧，决定解聘B注册会计师，聘用C注册会计师重新进行审计。D和E注册会计师参与竞标甲公司2015年的财务报表审计，下列关于前后任注册会计师的说法中，正确的是（）。A、B注册会计师不属于前任注册会计师B、D和E注册会计师属于后任注册会计师C、A注册会计师不属于前任注册会计师D、C注册会计师属于前任注册会计师32、在助理人员发表对评价错报的看法中，注册会计师认为不正确的是（）oA、如果某单项错报重大，可以与其他错报抵销处理B、如果某单项错报重大，不太可能被其他错报抵销处理C、如果某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响，可认为该错报不重大D、某项错报金额较小但违反监管要求，注册会计师应将其评估为重大错报33、卜列控制中，属于信息系统般控制存在缺陷的是（）0A、授权所有会计人员可对会计系统的记录进行修改B、系统未识别经确认的入库单而记录了购货业务C、信息系统断网预案缺失D订单中客户代码输入错误，系统不能生成发运凭证34、（2012年）F列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（）。A、询问B、观察C、分析程序D、检查35、针对销售交易，被审计单位的以下内部控制中，不满足职责适当分离的基本要求的是（）oA、在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并在谈判成功后直接订立合同B、应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）C、应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准D、销售人员应当避免接触销货现款36、在信息技术环境卜.，注册会计师对信息技术的审计范围确定恰当的是（）oA、注册会计师信息技术的专业程度越高，审计范围就越大B、如果被审计单位运用信息技术的程度较低，则无需了解信息技术的般控制和应用控制C、如果般控制有效，则无需测试信息技术的应用控制D、针对某目标的应用控制有效，则可减少相应的实质性程序37、下列有关分析程序的说法中，正确的是（）oA、注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序B、分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价C、用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化D、细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平38、以下关于保密原则的表述中，不恰当的是（）。A、注册会计师在执行审计业务时要对涉密信息保密B、如果是为了自己的利益披露涉密信息，那么不违反保密原则C、注册会计师应当警惕向近亲属或关系密切的人员无意泄密的可能性D、在没有经过客户授权的情况下，不得向后任注册会计师披露涉密信息39、在企业内部控制审计中，下列关于控制测试的范围的说法中，错误的是（）oA、对于每天运行多次的人工控制，注册会计师测试的最小样本规模为25个B、除非系统发生变动，注册会计师可能只需要对某项自动化应用控制的每-相关属性进行次系统查询，以检查其系统设置，即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论C、除非系统发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化控制的测试范围D、注册会计师在测试控制运行有效性时,应当在考虑与控制相关的风险的基础上确定测试的范围40、注册会计师应当及时向治理层和适当层级的管理层通报值得关注的内部控制缺陷，其中，在向治理层和管理层提供信息时，注册会计师应当特别说明的事项不包括的是（）oA、注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见B、审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见（如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见，应当删除“并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞）C、报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷D、对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释41、下列有关集团审计中明显微小错报的临界值的说法中，不正确的是（）oA、不能将超过集团财务报表明显微小错报的临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报B、组成部分注册会计师应将识别出的超过组成部分财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组C、不能将超过组成部分财务报表明显微小错报的临界值的错报视为对组成部分财务报表明显微小的错报D、组成部分注册会计师应将在组成部分财务信息中识别出的超过集团财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组42、下列有关存货监盘的说法中不恰当的是（）oA、如果只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师可能选择将存货监盘用作实质性程序B、尽管实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任，但这并不能取代被审计单位管理层定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况的责任C、存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险D、存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定，对存货的准确性、计价和分摊认定，也能提供部分审计证据43、（2011年）下列文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。A、董事会会议纪要B、财务报表副本C、注册会计师列示管理层责任并经被审计单位管理层确认的信函D、内部法律顾问出具的法律意见书44、下列关于集团项目组接触信息的表述中，不正确的是（）oA、集团项目组接触信息可能受到集团管理层无法克服的情况的限制，也可能来自于集团管理层B、即使集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，集团项目组仍可能获取充分、适当的审计证据C、集团项目组在接触信息受到限制的情况下仍可获取充分、适当的审计证据的可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低D、如果集团管理层限制集团项目组接触非重要组成部分的信息，则其受到限制的原因可能影响集团审计意见45、（2015年）如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是（）oA、检查交易是否经适当的管理层审批B、评价交易是否具有合理的商业理由C、就交易事项向关联方函证D、检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露46、（2012年）下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是（）oA、不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B、仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C、仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D、信赖自动化控制47、下列不属于应对识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时应实施的追加审计程序的是（）oA、如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估，提请其进行评估B、评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划是否可行C、询问管理层是否知悉超出评估期间可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项D、要求治理层和管理层提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明48、（2016年）下列有关注册会计师评估被审计单位信息系统的复杂度的说法中，错误的是（）oA、信息技术环境复杂，意味着信息系统也是复杂的B、评估信息系统的复杂度，需要考虑系统生成的交易数量C、评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算的数量D、对信息系统复杂度的评估，受被审计单位所使用的系统类型的影响49、下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是（）0A、管理层阻止注册会计师实施存货监盘B、被审计单位的会计记录已被损坏C、注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证D、注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘50、F列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A、如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内B、如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C、如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D、如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内参考答案一、单项选择题1、A【解析】选项B,会计估计的结果与上期财务报表中已确认金额之间的差异，并不必然表明上期财务报表存在错报；选项C,通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是恰当的，需要评价注册会计师区间估计的恰当性；选项D,与会计估计相关的错报包括事实错报、判断错报和推断错报。2、D【解析】选项D,编制凭单人员在付款凭单上填入借记的资产或费用账户名称。3、A【解析】书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。4、D【解析】只要作分析程序都需要确定预期值。5、D【解析】重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：1单个组成部分对集团具有财务重大性；2由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。6、B【解析】选项B恰当。如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则总体方案往往更倾向于实质性方案。总体应对措施专门应对报表层重大错报风险，进一步审计程序应对的是认定层次重大错报风险。7、A【解析】应是确定重要业务流程和重要交易类别，而不是所有业务流程和交易类别。8、C【解析】如果上期未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见,在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据。9、D【解析】在恰当评价是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员在审计中提供直接协助后，注册会计师在按照中国注册会计师审计准则第1151号一与治理层的沟通的规定与治理层沟通计划的审计范围和时间安排的总体情况时,应当沟通拟利用内部审计人员提供直接协助的性质和范围，以使双方就在业务的具体情形下并未过度利用内部审计人员提供直接协助达成共识，选项D不正确CIOsD【解析】导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性等，虽然符合关键审计事项的定义，但这些事项在审计报告中专门的部分披露，不在关键审计事项部分披露（选项A、B错误）。在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项（选项C错误），即不存在审计范围受到限制，也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况“注册会计师应当按照适用的审计准则的规定报告这些事项，并在关键审计事项部分提及形成保留（否定）意见的基础部分（选项D）或与持续经营相关的重大不确定性部分。IlsA【解析】选样间距二2000/50=40,选样的起点是48,则选取的前五个样本为48、88、128、168、208、2480第N个样本的为48+（n-l）40°12、C【解析】被审计单位采取的是人工控制还是自动化控制的不同，会对设计进一步审计程序产生重要影响C13、A【解析】选项A,由于统计抽样能够量化抽样风险，所以只要总体偏差率上限低于可容忍偏差率，不必要求“远远”低于，总体就可以接受，选项B,属于控制测试中非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论；选项C,属于细节测试中的统计抽样下，注册会计师对总体可以接受的结论；选项D,属于细节测试中的非统计抽样下注册会计师对总体可以接受的结论。14、A【解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项B错误。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立于财务报表审计而存在，注册会计师不能降低重大错报风险，选项C错误C注册会计师可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对两者进行合并评估，选项D错误C15、D【解析】未记录的负债在账面上是没有的，因此从应付账款的账面选取项目是无法检查到未记录的负债的，选项D主要是对应付账款存在认定的证明C16、A【解析】许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。17、C【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。18、D【解析】如果审计范围受到限制，注册会计师需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。19、D【解析】选项D的事项表明甲公司货币资金内部控制存在缺陷。甲公司应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，并根据银行账户定期核对资料编制每一银行账户的银行存款余额调节表。但这一工作不能由出纳员兼任。20、C【解析】银行已收企业未收,此时银行存款账面余额中不包含这部分款项,应加上该笔款项，属于调增项°21、A【解析】即使存在补偿性控制，在满足一定的条件下也有可能评估为重大缺陷。22、C【解析】如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序，选项C错误。23、C【解析】对于应收账款函证来说，主要与存在认定相关，另外与计价和分摊、权利和义务有一定的关系。24、C【解析】选项C分析程序无需采用。注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：询问被审计单位人员；观察特定控制的运用；检查文件和报告；追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。25、C【解析】选项ABD属于预防性控制。26、C【解析】选项A,在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。选项B,对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，因为性质比较重要，应当采用书面形式进行沟通并予以记录。选项D,治理层可能希望向第三方(如银行或特定监管机构)提供注册会计师书面沟通文件的副本。在某些情况下，向第三方披露书面沟通文件可能是违法或不适当的。在向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件时，在书面沟通文件中声明以下内容，告知第三方这些书面沟通文件不是为他们编制，可能是非常重要的：(1)书面沟通文件仅为治理层的使用而编制,在适当的情况下也可供集团管理层和集团注册会计师使用,但不应被第三方依赖；(2)注册会计师对第三方不承担责任；(3)书面沟通文件向第三方披露或分发的任何限制C但注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问。27、B【解析】选项AD均不符合审计准则的要求；选项C属于常规程序，不能增加不可预见性。28、C【解析】审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息，选项A错误；审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性，选项B错误。如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接采用外部证据，选项D错误29、C【解析】审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围，以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础，但是不能直接据此得出审计意见。【解析】在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：（1）确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；（2）测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；（3）测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；（4）作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。选项A1复核上期财务报表中会计估计的结果属于风险评估程序和相关活动的内容C31、D【解析】前任注册会计师，是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。接受委托但未完成工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，也视为前任注册会计师。所以ABC注册会计师都属于前任注册会计师；选项B,正在参与竞标的注册会计师不属于后任注册会计师.32、A【解析】如果注册会计师认为某一单项错报是重大的,则该项错报不太可能被其他错报抵销，选项A不正确。33、A【解析】选项B、D属于信息技术应用控制，选项C信息系断预案缺失属于公司层面信息技术控制。34、C【解析】注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：1.询问被审计单位的人员；2 .观察特定控制的运用；3 .检查文件和报告；4 .追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。所以选项C不恰当。35、A【解析】企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。36、D【解析】选项A,信息技术审计的范围不受注册会计师对信息技术专业程度的影响；选项B,无论被审计单位运用信息技术的程度如何,注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制；选项C,如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为低于“最高"水平。37、A【解析】分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，B选项错误。在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，C选项错误。使用分析程序也可能比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平，D选项错误C38、B【解析】注册会计师不得利用在业务过程中获知的涉密信息为自己谋取利益，所以选项B错误。39、B【解析】选项B需要在信息技术一般控制有效的前提下才成立。40、D【解析】选项D,属于值得关注的内部控制缺陷的书面沟通文件应当包括的内容。41、B【解析】组成部分注册会计师需要将识别出的超过集团财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组，选项B不正确。42、D【解析】选项D不恰当，存货监盘针对的主要是存货的存在认定，对存货的完整性认定及准确性、计价和分摊认定，也能提供部分审计证据。此外，注册会计师还可能在存货监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据C43、C【解析】书面声明是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据，所以选项C正确44、B【解析】如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据。【解析】选项A,授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论；选项C,对于关联方交易函证可靠性会降低；选项D,应当评价关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露C46、D【解析】对于信赖自动化控制，注册会计师应当测试信息技术一般控制和应用控制，所以选项D正确。47、C【解析】如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当通过实施追加的审计程序获取充分、适当的证据，以确定是否存在重大不确定性。这些程序应当包括：（1）如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，提请其进行评估；（2）评价管理层的未来应对计划，这些计划的结果是否可能改善目前的状况，以及管理层的计划对于具体情况是否可行；（3）如果被审计单位已编制现金流量预测，且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素,评价用于编制预测的基础数据的可靠性；（4）考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息；（5）要求管理层和治理层，提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明。48、A【解析】信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然，选项A错误。49、C【解析】选项C不是审计范围受限的情况，注册会计师认为函证时间过长是注册会计师的主观判断，而不是受到了限制的情况C50、A【解析】审计工作底稿的归档期限：如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内。如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。往年注册会计师-审计考试试卷（二）（总分IoO分，考试时长90分钟）一、单项选择题（每小题2分，共100分）1、关于变更审计业务约定条款的下列说法中，正确的是（）0A、注册会计师不需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响B、变更业务的任何情况下，都不得提及原审计业务中已执行的程序C、如果变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，则注册会计师应同意变更I）、变更业务不允许提及原审计业务的原因是避免报告使用者误解2、下列情形中，注册会计师可以利用内部审计工作的是（）oA、内部审计在被审计单位的地位不足以支持内部审计人员的客观性B、内部审计人员缺乏足够的胜任能力C、内部审计采用系统、规范化的方法I）、相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性3、下列各项中，关于有效的信息系统需要实现的功能表述错误的是（）oA、识别和记录全部授权交易B、及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类C、确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间I）、衡量交易价值，但无需在财务报告中适当体现相关价值4、下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是（）0A、外部专家不是审计项目组成员B、外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求C、外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿I）、外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束5、（2016年）下列情形中，注册会计师应当将其评估为存在特别风险的是（）0A、被审计单位将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益B、被审计单位对母公司的销售占总销量的50%C、被审计单位与收购交易的对方签订了对赌协议D、被审计单位销售产品给子公司的价格低于销售给第三方的价格6、针对存货监盘中确定适当的监盘地点的说法中，不恰当的是（）0A、如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性B、在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货