中级会计课件2010年B卷试题.docx

暨南大学考试试卷教师填写202一-20_H_学年度第一.学期课程名称：中级财务会计授课教师姓名：考试时间：2011一年月日课程类别必修选修考试方式开卷闭卷L/试卷类别（A、B）1_?一页考生填写学院（校）专业班（级）姓名学号内招外招题号一二三四/1.六七八九十总分得分一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请你将选定的答案填写在括号中，本类题共10个，每小题1分，共10分。多选、错选、不选均不得分。）1、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。A.可变现净值等于存货的市场销售价格B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入C.可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一2、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销3、下列关于收入的表述中，不正确的是（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入C.企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理D.销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入4、下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是（）。A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D.非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额5、2008年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2008年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。A.90B.95C.100D.1056、甲公司2010年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元，购入时乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元，甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算；2010年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到的价款为960万元，甲公司2010年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.100B.116C.120D.1327、20x7年12月15日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1888万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为88万元，采用年限平均法计提折旧。2x11年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为1160万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2x12年度该设备应计提的折旧额为（）万元。A.180B.228C.232D.214.48、在以现金、非现金资产和修改债务条件混合重组方式清偿债务的情况下，以下会计处理先后顺序正确的是（）。A非现金资产方式、现金方式、修改债务条件B现金方式、非现金资产方式、修改债务条件C修改债务条件、非现金资产方式、现金方式D现金方式、修改债务条件、非现金资产方式9、A、B两家公司同属于甲公司的子公司，A公司于2009年3月1日以发行股票的形式从B公司的股东手中取得B公司70%的股份。A公司发行2000万股普通股股票，每股面值1元；发行手续费总额为100万元。B公司在2009年3月1日所有者权益账面价值为3000万元，A公司该项长期股权投资的入账价值为（）万元。A1400B2000C3100D210010、某企业2008年1月I日所有者权益构成情况如下：实收资本1600万元，资本公积100万元,盈余公积200万元，未分配利润200万元。2008年度实现利润总额为1000万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年12月31日可供分配利润为（）万元。AlOOOB950C750D1200二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，填写在括号中，本类题共5个，每小题2分，共10分。多选、少选、错选、不选均不得分。）1、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金2、下列情况中，属于非正常中断的有（）oA.由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C.由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D.由于可预见的冰冻季节而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断3、下列各项中，属于会计估计变更的有（）oA.固定资产的净残值率由8%改为5%B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年4、下列关于或有事项的表述中，正确的有（）oA.或有负债由过去交易或事项形成B.或有负债只能是潜在义务C.或有事项必然形成或有负债D.或有负债有可能转化成预计负债5、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）OA.被投资单位实现净利润B.被投资单位资本公积增加C.被投资单位宣告分派现金股利D.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益三、判断题（请将判断结果，填写在下列的括号中，共10个，每小题1分，共10分）1、盘盈盘亏的固定资产的核算通过“固定资产清理”科目，经批准后转入“营业外支出”科目。（）2、企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。（）3、企业的关联方包括与企业发生大量交易而存在经济储存关系的经销商。（）4、固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。（）5、企业对拥有的固定资产的使用年限与净残值的修改属于会计估计变更。（）6、企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）7、企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。（）8、对于附或有条件的债务重组，债务人应将重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。（）9、初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理（）o10、财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某会计期间的财务状况和某特定日期的经营成果、现金流量等会计信息的文件。（）四、名词解释（每小题4分，共16分）1、或有事项2、投资性房地产3、会计政策变更4、债务重组五、简答题（每小题8分，共16分）1、何为资产负债表日后事项？资产负债表日后事项分为哪两类？二者的会计处理有何不同？2、什么是投资？投资按其目的可分为哪几类？各自的会计处理有何不同？六、业务题（共6个，前面5个题是每个6分，第6题8分，共38分）1、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：(1)6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元(不含增值税)，商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。(2) 6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。(3) 6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致)，实际成本0.3万元。(4) 6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元,增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：(1)逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。(2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)2、甲公司2009年初与乙公司签订一份不可撤销销售合同，年底时候由于自身原因无法按时供货造成乙公司巨大损失，乙公司与当年12月10日将甲公司告上法庭，要求赔偿经济损失2000万元，到12月31日法庭尚未作出判决，甲公司预计该项赔偿很可能赔偿支出为1000万，甲公司对外出具报表的日期为每年4月10日，2009年所得税汇算清缴在3月10日完成。假设甲公司的所得税税率25%。要求如下：(1)假设该项赔偿支出实际支出时候可以税前扣除，作出资产负债表日计提预计负债和递延所得税分录。(2)假设2009年1月20日法院作出判决，要求甲公司赔偿1500万元，款项在1月20日实际支付，作出相关追溯调整分录，考虑所得税影响。3、甲公司为一家上市公司，2009年对外投资有关资料如下：(1)1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款IoOOO万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%,能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。（2） 4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元(其中包含宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元。（3） 5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行（4） 6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元（5） 7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费（6） A公司2009年实现净利润5000万元（7） A公司2009年年末因出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元假定除上述资料外，不考虑其他相关因素要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。4、2005年1月1日，A公司从某银行取得年利率为10%,三年期、200万元一次还本付息的借款。因A公司财务困难，与2008年1月1日进行债务重组。银行同意免除前三年的利息，并将贷款延长到期日至2009年12月31日，利率降至5龈但有附加条件：债务重组后，如A公司自第二年起有盈利，则第二年的利率恢复至10版若无盈利，仍维持5%,分别编制债权人和债务人重组及重组后各年的会计分录。5、甲企业是从事房地产开发业务的企业，2009年3月10日，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为2009年4月15日。2009年4月15日，该写字楼的账面余额为450000000元，未计提存货跌价准备，转换后采用公允价值模式计量。2009年4月15日该写字楼的公允价值为470000000元。2009年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为480000000元。2010年4月租赁期届满，甲企业收回该项投资性房地产，并于2010年6月以550000000元出售，出售款项已收讫。要求：作出甲企业的会计处理。6、甲股份有限公司其他相关资料如下：2010年度利润表有关项目的明细资料如下：（1）管理费用的组成：职工薪酬17100元，无形资产摊销60000元，摊销印花税100OO元，折旧费20000元，支付其他费用50000元。（2）财务费用的组成：计提借款利息21500元，支付应收票据贴现利息20000元（附追索权）。（3）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30000元.上年年末坏账准备余额为900元。（4）投资收益的组成：收到股息收入30000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元,自公允价值变动损益结转投资收益1000元。（5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50000元（其所处置固定资产原价为400000元，累计折旧为150000元，收到处置收入300000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。（6）营业外支出的组成：报废固定资产净损失19700元（其所报废固定资产原价为2000元，累计折旧180000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。（7）所得税费用的组成：当期所得税费用为122496元，递延所得税收益9900元。除上述项目外，利润表中的销售费用至期末尚未支付。资产负债表有关项目的明细资料如下，（1）本期收回交易性股票投资本金15000元、公允价值变动IoOo元，同时实现投资收益500元。（2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324900元，折旧费80000元。（3）应交税费的组成：本期增值税进项税额42466元，增值税销项税额212500元，已交增值税100000元；应交所得税期末余额为20097元，应交所得税期初余额为0。应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为IOoOOO元。（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28000元。（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11500元，支付利息12500元。（6）本期用现金购买固定资产IOlOOO元，购买工程物资150000元。（7）本期用现金偿还短期借款250000元，偿还一年内到期的长期借款100OOoo元；借入长期借款400000元。根据以上资料，编制甲股份有限公司2010年度的现金流量表。（列出计算过程）