记账实操-律师事务所的会计账务处理流程.docx

记账实操.律师事务所的会计账务处理流程律师事务所相关业务会计处理规定一、律师事务所相关业务会计处理规定适用范围和基本原则律师事务所相关业务会计处理规定为了规范律师事务所相关业务的会计核算，提高律师事务所会计信息质量，根据中华人民共和国会计法和国家统一的会计制度相关规定，结合律师事务所的实际情况，制定本规定。一、适用范围和基本原则本规定适用于依照中华人民共和国律师法在中国境内设立的合伙律师事务所及个人律师事务所（以下统称事务所）。事务所应当按照小企业会计准则（财会C201O17号）及本规定进行会计处理。根据小企业会计准则的有关规定，事务所也可以选择执行企业会计准则。已执行企业会计准则的事务所不得转为执行小企业会计准则。二、会计科目调整和主要账务处理事务所在执行小企业会计准则或企业会计准则的基础二、会计科目调整和主要账务处理(一)资产类会计科目在其他应收款科目下增设代客户垫款明细科目，核算事务所在从事法律服务活动过程中代客户支付的过户费、诉讼费、仲裁费、鉴定费、评估费、查询复制费等各项垫付款项。(二)负债类会计科目1.在应付账款科目下增设办案款明细科目，核算事务所在从事公益法律服务之外的法律服务活动过程中发生的各项尚未支付的款项。费、诉讼费、仲裁费、鉴定费、评估费、查询复制费等各项垫付款项。事务所在垫付上述款项时，借记“其他应收款代客户垫款”科目，贷记“银行存款”等科目；事务所向客户收回上述款项时，做相反的会计分录。（二）负债类会计科?01.在“应付账款”科目下增设“办案款”明细科目，核T算事务所在从事公益法律服务之外的法律服务活动过程中发生的各项尚未支付的款项。事务所在确认上述款项维记“主营业务成本”科?,贷记“应付账款一弯案款”科目；事务所在偿付上述款项时，借记“应付账款办案款”科目，贷记“银行存款”等科目。-”.在“应付账款”科目下增设»益法律服务办案款”明细科目，核算事务所在从事法律援助等公益法律服务活动过程中发生的各项尚未支付的款项。事务所在确认上述款押时，借记“主营业务成本一公益法律服务成本”界目,贷记“应付账款公益法律服务办案款”科目；事务所在偿2、在应付职工薪酬科目下增设应付合伙（或个人）律师酬金明细科目。配之外的各种形式的报酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、教育经费、非货币性福利等。事务所在确认合伙（或个人）律师的上述报酬时，借记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬应付合伙（或个人）律师酬金”科目；事务所在实际向合伙（或个人）律师支付上述报酬时，借记“应付职工薪酬应付合伙（或个人）律师酬金”科目，贷记“银行存款”等科目。3在“其他应付款”科目下增设“业务协作款;明细科目，核算事务所与其他专业单位或个人进行业务协作时，发生的各项应支付给业务协作方的款项（单独向其他专业单位或个人购买服务的除外）。事务所确认的收入金额不应包括与业务协作方进行业务协作而需向其支付的款项。事务所在确认业务协作款时，按应向客户收取的总金额，借记存款”、“应收账款”等y目,按应支付给业务协作方的业务协作款金额，贷记“其他应付款一义务协作款”科目，3、在其他应付款科目下增设业务协作款明细科目，核算事务所与其他专业单位或个人进行业务协作时，发生的各项应支付给业务协作方的款项（单独向其他专业单位或个人购买服务的除外）。4、增设2809执业风险基金科目，核算事务所根据有关法律法规提取的执业风险基金。（三）所有者权益类会计科目在盈余公积科目下增设事业发展基金"明细科目，核算事务所根据有关法律法规提取的事业发展基金。在收到上述款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应付款专项监管款”科目；事务所按约定支付上述款项时，做相反的会计分录。在“其他应付款”科目下增设“代客户暂收款”明细科-B目，核算事务所代客户暂收的对方当事人支付的赔款等各类暂收款项。事务所在收到上述款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应付款代客户暂收款”科目；事务所按约定支付上述款项时，做相反的会计分录。4.增设“2809执业风险基金”遭目,核算事务所根据有关法律法规提取的执业风险基金。事务所在提取执业风险基金时，借记“管理费用执业风险基金”科目，贷记“执业风险基金”科目；事务所在依法赔偿时，借记“执业风险基金”科目，贷记“银行存款”等科目；提取的执业风险基金不足以赔偿时，按照其差额借记“管理费用”科目。（三）所有者权益类会计科目。在“盈余公积”科目下增设“事业发:基畲”明细科目,明细科目。耳目，核算事务所根据有关法律法规发生的执业责任保险（四）损益类会计科目。1.在主营业务收入科目下增设公益法律服务收入2、在管理费用科目下增设执业责任保险费明细彳费。三、财务报表列示和披露得的经费支持；在“主营业务成本”科目下增设“公益法律服务成本”明细科目，核算事务所因从事法律援助等公益法律服务而发生的成本。2.在“管理费用”科目下增设“执业责任保险费”明细科目，核算事务所根据有关法律法规发生的执业责任保险费。事务所在确认执业责任保险费时，借记“管理费用执业责任保险费”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。仁、财务报表列示和披露事务所在执行小企业会计准则或企业会计准则的基础上，应当对有关财务报表项目作如下调整：（一）资产负债参。在“非流动负债”中“长期应付款”项目之后增设“执业风险基金”项目，反映事务所根据有关法律法规提取的执业风险基金。该项目应根据“执业风险基金”科目的期末余额填列。四、附则L执行小企业会计准则的事务所，对于在附注中披露的利润分配表，在“二、可供分配的利润”项目之下增设“减:提取事业发展基金”、“其他转出”项目。有关项目应根据“盈余公积事业发展基金”等科目的本期发生额分析填列.2.执行企业会计准则的事务所，对于所有者权益变动表，在“1.提取盈余公积”项目下增设“其中：提取事业发展基金”项目。该项目应根据“盈余公积事业发展基金”科目的本期发生额分析填列。（四）附注。设立分所的事务所，应当在附注中披露分所收入、分所费用、分所利润、分所资产总额和分所负债总额等信息。四、附则本威自2022年1月1日起施行。执行本规定的律师事务所不再执行会计师事务所、资产评估机构、税务师事律师事务所账务处理（仅供参考）一、办案支出事务所在从事公益法律服务之外的法律服务活动过程中发生的各项尚未支付的款项时：借：主营业务成本贷：应付账款一一办案款事务所在偿付上述款项时：借：应付账款一一办案款贷：银行存款二、办案收费开票时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）收款时：借：银行存款贷：应收账款三、法律援助事务所在从事法律援助等公益法律服务活动过程中发生的各项尚未支付的款项时，借：主营业务成本公益法律服务成本贷：应付账款公益法律服务办案款事务所在偿付上述款项时，借：应付账款公益法律服务办案款贷：银行存款取得法律援助机构支付的法律援助补贴【免征增值税】借：银行存款贷：主营业务收入一一公益法律服务将法律援助补贴发给经办律师借：主营业务成本公益法律服务成本贷：银行存款四、餐饮、酒水支出借：管理费用一一业务招待费【客户招待】广告宣传费【品牌形象推广】职工教育经费【培训学习活动】职工福利费【职工旅游、聚餐】会议费【年会、论坛】贷：银行存款五、车辆的购买、使用汽车是律师必备的出行工具，也是一项重要的资产。律所购置新汽车借：固定资产应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款租赁员工汽车借：管理费用一一汽车租赁贷：银行存款须按照财产租赁所得代扣代缴个人所得税。举例，按照800元每月租赁费租赁员工汽车，申报如下金额单位：人民而元（列至角分）个人所得税扣缴申报表税SZ所厦明：年月日至年月日IOllL义务人名际：KISJzJFWiR8用(ft-):dc11cct11dcocS1Eial-a-口一口 -一已一脱IBl免税Ig应Iwl睨Igl一税茎/回扣一T一一-一 lffil税所得淮予扣峥的舄!» l按计祝比俄一一-IM一-Iffi'3-gJ以一下一gj幼-儿一旦护养l人住一Wl金住房贷款和Ia子女:目 IK计专l扣除累计减龄费用I<计收入 IIxl能允许Im除的费财产一，出7保险包馨三回国年金住房公职金失业保险费 一医疗保舱震 -fei :黑磊号场吟MOJM累计专项附加扣第所涔项目收人非展民个/识引号注林士型财Rfi/ffrza三计提汽车折旧借：管理费用贷：累计折旧社会保险费、住房公积金、工会经费、教育经汽车保养、维修以及加油费、过路费、停车费借：管理费用应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款六、工资、社保、分红、个税合伙律师【可以报销办案费用】计提工资、奖金、津贴、补贴福利费、费、非货币性福利时：借：主营业务成本/其他业务成本/管理费用贷：应付职工薪酬一一应付合伙（或个人）律师酬金实际支付时：借：应付职工薪酬一一应付合伙（或个人）律师酬金贷：银行存款总额在填报年度经营所得申报表时需要调增个人所得税经营所得纳税申报表（B表）说款所屋期：年月日至年月日两说人姓名：自然人纳犍人!庄名纳税人识别号:公民与汾号码金额单位:人民市元（列至角分）被投资单位信息名称被投资弟位法定名称的的炳说人识别号（统一社会信用代码）统一社会信用代码项目行次金薇/比例-收入总额1其中：国债利.皂收入2二、成本费用（3=4+5+6+7+8+9+10）3三、利润总额（11=123）11四、纳税硼踹加额（12=13+27）12(一)超员规定标;隹的扣除项目全酸(13=14+15÷16÷17+18÷19÷20÷21÷22+23+24÷25÷26)13(二)不允许扣除的项目全额(27=28+29÷30÷31+32÷33+34÷35+36)27得税税款287.与取得生产经鹭收入无关的箕他支出34,金额为"应付职EN厂".一厂一中一吧合伙（或个人）律E”8.投资者工资薪金支出本年借方发牛赖35发给合伙的工资、E金、津贴、补贴福利案、社会保险费、，诩公积金、工会经援、敦目经要、非货市性做举例（一）：李律师是A律师事务所合伙律师，2023年A律师事务所给10万元，应交的个人所得税款1万元，个人部李律师发放了22万元工资、奖金，分红分的社保费2万元计提工资时：借：主营业务成本24万元【工资、奖金、社保】贷：应付职工薪酬一一应付合伙律师酬金24万元实际支付时：借：应付职工薪酬一一应付合伙律师酬金24万元贷：银行存款24万元利润分配时会计分录为：借：利润分配应付合伙（或个人）律师利润10万元贷：应付合伙（或个人）律师利润10万元实际发放分红利润8万，会计分录为：借：应付合伙（或个人）律师利润8万元贷：银行存款8万元律师事务所核算计提律师合伙人个人所得税，金额为2万元，会计分录为：借：应付合伙律师利润2万元贷：应交税费一一应交个人所得税2万元律师事务所按代扣代缴律师合伙人个人所得税，金额为0.5万元，会计分录为：借：应交税费一一应交个人所得税2万元贷：银行存款2万元申报个税顺序为：第一步：季度终了15日内申报个人所得税经营所得纳税申报表（A表）第二步：每年3月31日前申报个人所得税经营所得纳税申报表（B表）第三步：合伙人有两处以上经营所得，申报个人所得税经营所得纳税申报表（C表）提成律师【不能报销办案费用，可无票扣除30%办案费】业务收入扣除律所扣除的管理费等各项费用，余额按照工资薪金申报个税。举例（二）：张律师是A律师事务所提成律师，A律师事务所对提成律师实行30%办案费的扣除政策，2023年A律师事务所给张律师发放了30万元分成收入，应交的个人所得税款1万元，个人部分的社保费2万元，张律师可供扣除的办案费为：30*30%=9万元。计提分成收入时：借：主营业务成本工资21万元主营业务成本办案费9万元贷：应付职工薪酬提成律师30万元发放工资时：借：应付职工薪酬提成律师27万元贷：银行存款27万元付个人所得税款时：借：应交税费应交个人所得税1万元贷：银行存款1万元借：应付职工薪酬提成律师1万元贷：应交税费应交个人所得税1万元付社保费时：借：应付职工薪酬提成律师2万元贷：银行存款2万元申报工资薪金收入时，第一种情况在综合所得申报表中直接填入工资薪金收入21万个人所得税扣缴申报表则所展即：年月日至年月日Hm义务人名粽：全额，位：人民布元（列至角分）H3tZAliRS）（会信用代码）:zcz2acceca本月（次）情况累计情况悦款计Jl=份证件关男份证件号码税A识斑M否为非后民个A免税收入失业保险Ig本医疗保除费基本养老保除然允淬扣除的税赛累计除9用*F烹燃-lm-l3一岁-以-下-姿-幼-儿蔚-护养老人住房Ig金住房货款利Ig缰康故Iw子女假IwX按计粒比例准予扣除的拘B垃应的税所得»已急睨g：备注1111111111201234567890第二种情况是直接填入工资薪金收入30万元，然后在其他扣除填入9万元个人所得税扣缴申报表说灾年履期：年月日至年月日扣缴义务人名称:金SMag :入民而元（列至角分）田敦义将入BAiRSy4（Hft）:DaDcco5LibWIM按计税比例IlttlM他Im除3方一以下万_儿而养含人 住用胆金 住房苗欧利Ig Ijg续政 子文敏|»|与jlfilmil rIMl用 计收入ISIMItt允许叩除的税l财产朦|«说延养之保的向业|«|叼如金I住Iw公积金失业也险|»本医仃保除Ig本笄含gfiF除|»用 先|»|做是否为非IBIR个人纲说人识别T号的证仲号码绊份证件美激姓名序号授薪律师【可以报销费用，不能无票扣除办案费用】律师事务所账务处理（仅供参考）一.办案支出事务所在从事公益法律服务之外的法律服务活动过程中发生的各项尚未支付的款项时：借：主营业务成本贷：应付账款-一办案款事务所在偿付上述款项时：借：应付账款办案款贷：银行存款二、办案收费开票时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）三、法律援助事务所在从事法律援助等公益法律服务活动过程中发生的各项尚未支付的款项时，借：主营业务成本公益法律服务成本贷：应付账款公益法律服务办案款事务所在偿付上述款项时，借：应付账款-一公益法律服务办案款贷：银行存款取得法律援助机构支付的法律援助补贴【免征增值税】借：银行存款贷：主营业务收入一一公益法律服务将法律援助补贴发给经办律师借：主营业务成本公益法律服务成本贷：银行存款四.餐次.酒水支出借：管理费用一一业务招待费【客户招待】广告宣传费【品牌形象推广】职工教育经费【培训学习活动】五、车辆的购买、使用汽车是律师必备的出行工具，也是一项重要的资产。律所购置新汽车借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款租赁员工汽车借：管理费用汽车租赁贷：银行存款须按照“财产租赁所得"代扣代缴个人所得税。举例，按照800元每月租赁费租赁员工汽车，申报如下：个人所得税扣缴申报表KWMB年月日至年月日砒以等人名称：Km务人喇人识的号（统一ttE用代码）：D=QRgBQ=CQRH金：AR位元（列至角分）IlllllI百（次）3IKitWftIMntBlla口日口己MIRlal免税*:一Ig扣除救Iglg1-IBI-ICIE-T应纲设所博IM宸予lml的扁!»llar计IR比例l5F-ffi-10-iI3F1E11-E生生儿W养W人隹WMIg得Iglfc;二lgtl¾l|»1子女-IwIK计专项Ilo除IK计ll>用累i+枚?.«<p一讲用质的税财产除税延筹建保,I立惠年金一Iw公般含W笠蛀-的!»llslffllg专-本齐上便设Cl嚣知_llll收入*m否；北WW个»-T七件-计提汽车折旧借：管理费用贷：累计折旧汽车保养、维修以及加油费、过路费、停车费借：管理费用应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款六.工资.社保、分红.个税合伙律师【可以报销办案费用】计提工资、奖金、津贴、补贴福利费、社会保睑费、住房公积金、工会经费、教育经费、非货市性福利时：借：主营业务成本/其他业务成本/管理费用贷：应付职工薪酬应付合伙（或个人）律师酬金实际支付时：借：应付职工薪酬应付合伙（或个人）律师酬金贷：银行存款总额在填报年度经营所得申报表时需要调增计提汽车折旧借：管理费用贷：累计折旧汽车保养、维修以及加油费、过路费、停车费借：管理费用应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款六.工资.社保、分红.个税合伙律师【可以报销办案费用】计提工资、奖金、津贴、补贴福利费、社会保睑费、住房公积金、工会经费、教育经费、非货市性福利时：借：主营业务成本/其他业务成本/管理费用贷：应付职工薪酬应付合伙（或个人）律师酬金实际支付时：借：应付职工薪酬应付合伙（或个人）律师酬金贷：银行存款总额在填报年度经营所得申报表时需要调增个人所得税经营所得纳税申报表（B表）税款所星期：年月日至年月日人姓名：自然人网税人姓名纳税人近别号：ZZ公民勇花号码金额单位：人民市元（列至角分）被投资单立信息名称法定名称的晌税人识别号（姚Tt会信用代码）跣一社会18用代码IflS行次金卯比例一、IKABfi1次中：国债利息收入2二、成本费用（3=465+6+7*8*9*10）3三、=2-3)11四,纲税调整增加募（12=13+27）12(一)超过规定快准的扣除项目金额(13三14+15+16÷17*18÷19+20÷21÷22+23+24+25*26)13（二）不允许扣除的项目全额（27=28+29*30*31*32*33÷34*35+36）271.个人所得杭税分287.与取得生产经，ItZ入无关的箕他支出34需要调增,金额为"应付职工Iwl6,应付合伙（或个人）律师用金8.投资者工Y号出本年借方发生班35一：,金.津贴、4b%M利费，社会保险重、住房公积金.工会经费、教育经费、非货再住福利举例（一）：李律师是A律师事务所合伙律师，20X年A律师事务所给李律师发放了22万元工资、奖金，分红10万元，应交的个人所得税款1万元，个人部分的社保费2万元借：应付职工薪酬应付合伙律师酬金24万元贷：银行存款24万元利润分配时会计分录为：借：利润分配应付合伙（或个人）律师利润10万元贷：应付合伙（或个人）律师利润10万元实际发放分红利润8万，会计分录为：借：应付合伙（或个人）律师利润8万元贷：银行存款8万元律师事务所核算计提律师合伙人个人所得税，金额为2万元，会计分录为：借：应付合伙律师利润2万元贷：应交税费一一应交个人所得税2万元律师事务所按代扣代缴律师合伙人个人所得税，金额为05万元，会计分录为：借：应交税费一一应交个人所得税2万元贷：银行存款2万元申报个税顺序为：第一步：季度终了15日内申报个人所得税经营所得纳税