年度企业所得税汇算清缴申报操作指南.docx

年度企业所得税汇算清缴操作指南汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。Ol年度企业所得税汇算清缴网上申报操作指南各地电子税局操作有些差异主要掌握原理，我们以安徽省为例。纳税人办理2023年度企业所得税汇算清缴，可以登录国家税务总局安徽省电子税务局完成年度纳税申报。税https:/etax.anhui.chinatax.gov.en/o局网址为：一.申报前准备事项为减少纳税风险，申报前应检查2023年度财务报表年报是否报送。未报送的纳税人可单击【我要办税】一【税费申报及缴纳】一【财务会计报告报送】或者从搜索栏直接搜索财务会计报告报送，申报2023年度财务报表年报。需要注意的是，财务报表须提前一天报送。WX*人“E与王M曳：发） 森库乜2袁«-枚3*.<Wtt)W”企业33寓向介*履9F安G电子母多3咋手¾e2O22Wt!合动慢或冷 W 仁MW>J0Jfl!国家税务总局安徽看电子税务局88特色业务<17«8W>S6«33R三WS(aAm. lfMKU½>M W*人<与至IB坟(9)条台" Fraa沸?g»台办理M ¢mrfi*根入g业”N财将报告娘送H他申幅 moz (2OU)念国家税务总局安徽省电子税务局««««HW>客笑究何建知公8588特色业财 得力*向 eim三÷¾¾三¾6 M力劝UMHd仁 左设的RaEg ¾一用办电子化与区<三三>WkaaAff系统根据企业的财务制度备案信息及税务登记信息生成不同类别的财务报表。如果财务会计报表年报未报送，状态显示为未申报，单击【申报】进入财务报表填写界面。企业应申报清册NlflUBM2022-12-312O22<O1O1=E71陋3(o三川0±nk企业沂名企W始Wtre上午.WiSA三11下音fhB上E4上传行上瓯：7.灯碇怒皿力;tK"d5毛毛a0*更正SiS/B?号M85E3.SF三WR的F不2?S.二、填报申报表居民企业所得税年报有三种类型：查账征收企业年报、核定征收企业年报、汇总纳税分支机构年报。网报端提供两条申报路径：L【我的待办】【企业所得税】【应纳税所得额】【申报】£1国家税务总局安徽省电子税务局rs次办ff3ffl三我要办税nvta目动中心公众网rme(,)»«««#«SMMl号Xa总Gte办建K多税T台手IS.税收入删1业分一名-HBILikMKfiM%特色峥i>>wf11m7¾MQl*4 2O22fi台班绩MBSG 壬税由B3B后 «根专MffX子化专 MbMi R三WX CTSlRFn【我要办税】田园目图fc*RfBBtFHS电子H用户,理Hfiw>朗公名MltQVIWB柞【税费申报及缴纳】2023-05-31202)-04-172023*06-30【企业所得税申报】*»IoE32、【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报】、【居民企业（核定征收）企业所得税年度申报】、【跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报】。国家税务总局安省电子税务局 "3>M W¾< 主用及(«) WM( 修税IAT 问收AM专W1 ½Vft88慵孰WI.7w<*r¼ XVRfifR5*句*t*VMW武 <我号用 AAtyj政引 *5三万*KQHB历»w> EX-IB m 公各众 WCD礴天会四离9M ：”）BitBmOe的2O2)OS31率fi融 38173 Oi 30E3 DE3企叱所再脱他烟8RH(me«)/业/=NtOfiII美力9090Tlrae>It会侯冷相母狼纳税人根据企业类型、征收方式的不同情况选择自己适用的申报表类型，电子税务局已自动匹配纳税人年度纳税申报表。以查账征收企业年度纳税申报表为例：首先应准确填报企业所得税年度纳税申报基础信息表,该表将纳税人基础信息整合，填报内容多，纳税人取得高新技术企业、科技型中小企业等证书或者发生业务重组、技术成果投资入股等业务，均要填报基础信息表相应栏次。税务机关提供智能填报服务，根据纳税人税务登记、预缴申报等信息，智能填报纳税人的总分支机构类型、所属行业、财务会计制度、股东信息等数据。国家税务总局安微省电子税务局填报时应注意103资产总额和104从业人数为系统自动带入，数据取自季（月）度预缴申报表，资产总额单位为万元，如果数据与实际不符，可以进行修改。当企业税务登记里的总分机构类型不为分支机构或分总机构，且满足103资产总额5000万元、104从业人数300人、106从事国家限制或禁止行业为否时，109小型微利企业标志会默认为"是"，可根据年度应纳税所得额重选为"否"。108采用一般企业财务报表格式（2019年版）选择是时，年度纳税申报表主表第10行"营业利润"直接按财务报表数据填列，不再由第1-9行栏次计算得出。按照填写要求填写好企业所得税年度纳税申报基础信息表后，点击【下一步】，确认资产总额、从业人数，提示如下：国家税务总局安徽省电子税务局SRCrW 枚)企业筵2Z0½l<4M½A*iaSMt3221 !?*<»» KASsmsa222rt"，罪8*d*2Ktk工22JggE= 三*22 mxXSeeJWlR IMR)tt1m>Mn<M (e叫口)次蠢看与三一二二swiftBIUMraFrom etgxanhui.chinatAtR用MHmGUtMr: ±tttrI<W*<HW “6企业看Wafi号 (w助例SRJMMX .税,/，JlB电子/A -a> Siarie 9. CMRrfiJg701* 53* 2访保当前7fiT103j产6r为5825 (万元) .EQ力人民Mr(M从业人Ir为5 ()再弓是百无奈？ WffS0tiS!W 弁丈ULMW力且慢=际，依2市5W年于和g÷JtHGM6橙度amcuc*2r<”和. usw*e*23i M*tvWLMTcn .集SQ名=Jgl均汨隼E4g <*wfi*w<stwnc>*%税m58 X皿MUttgE丽分1堂在鼻“宾*及星曲依前不的!关,WW.fFB52i财:茶.EN u*< ±hEM 千征日历系统进入企业所得税年度纳税申报表填报表单。纳税人应准确勾选需要填报的附表避免漏选误选。根据国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告（2018年第58号）规定：小型微利企业免填一般企业收入明细表、一般企业成本支出明细表、期间费用明细表等报表。上述表单免填后的相应数据需直接填写在中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）。国家税务总局安徽省电子税务局点击【下一步】后，系统弹出如下界面点击左上角【主附表树】，弹出如下界面，直接按照报表所列顺序填报即可，当前表单填写完毕后，点击【暂存】或【保存】，选择下一表单继续填报，附表填报完成后，自动生成主表。BR&ik(Blttt)企H枳flTlAltt<AfiWBMHWWWWI <,A10200izSX5We行 A104000M ,Aio5ooo4aeAiwoo*FhB130002W*引jA107020*M<tR二 Ai7040<*4rirtSW><*±swc4:IWiMAlOKgSumpuiZeg6.WHMWNWooo)7闻：公尢n三三fi9加：fMtcn10二SftMU2九.9|VlID：Wld>CA(MA1010i101Q20103000l12M-VtM三M*iO20l<hiO2O2Oi0M0OIU三.W3三三(1(k11-121M*W埠(A10e010)isKtdtnmiAwwoo)UJt9WnM_4RVA105000117“MlMiteAAMrB<««Ai070W)18;初WWM*s9(WA10CXXn”SWK*星(1M411M71)20M年Mft(S9A107020)bl.!”对It×OOO000000000000000000000000000SOO000000000000OM000000000000三、申报表主要变化1、资产折旧、摊销及纳税调整明细表（AlO5080）新增"高新技术企业2023年第四季度（10月-12月）购置单价500万元以下设备器具一次性扣除""高新技术企业2023年第四季度（10月-12月）购置单价500万元以上设备器具一次性扣除""中小微企业购置单价500万元以上设备器具”等事项，供中小微企业、高新技术企业填报设备器具扣除相关优惠政策。?»«6（£）刊OMOMOMOWOMgM«OMOMOOOOMOMt(一"*iaWTF三F日7AE0«QSOOO。”OM»OMe11idW3hftS2tFiaOMOMOOOOKOMX三灯王*公山SkHJMmOMOM0«OMOM1611/W鲁黄Ritilu!3?FevHSONOOO08OttOM伸22WUT合P会"M"Fai折3OM0090808CMn(S.4«万Tgen-Taot(inOOtOSOOOOIOOM111imF三x12022CmWi0耳12月)“OM0«OOOOMOM1122WC”万一下3HI-qtR*/OMOMOM08OMQRBftSft(£5«万万人igf(121ON08OOOOW0”Ql三三C三HnYeOi«810EfHNebwrMa0«OOtOOOOeOOM122ErclWiBX÷-WRBilt*三士2XSfrOSSbM.5三fiXXtON03OOOOMOM12)DK叁三3OfHB加ENMHOMOBOOO。8OM1244即保一企幺2必PBH庚OOfl-Ufl）10«OMOOOOWOM11G；含皿金M三三d-KtKJItONOM08OWOM1311M色鼻黄.3封去套产一加0OMOOOOOOOIOOM1)22W*WWtS公SflT"-FiM0«OMOOO。8OMU（七；搜衽3.JmOMOM08OMOMH(A：-MT53B三三三KeK3OM08OOOooOMM:力。IEU於日OMOMOMOMOMV十.而电制公比富rg<F旧ONOOO0808OMH二封FWMPe(»»)OMOW0800OM0000000000000008000000OM000000OM08000OX0000000C0。800000OM000OMOMOM08OM00008OB000OB000000Ott000000OM000000OOt00000000908a00eOM0008Oeo000OB000000OSOB0000«000000。8000OM002、企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表(A105100)增加基础设施领域不动产投资信托基金部分，供纳税人填报基础设施领域不动产投资信托基金试点税收政策有关情况。同时，调整企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表（A105100）与上级表单纳税调整项目明细表（AIO5000）的表间关系。?«jiXWWKft*(MMt)*CM.TOVBMt0MM.««*MW12M2D4SW4)7(>1-XB«OMOtt08。8OM0«0002q3三P5W。“OS。80808OW009>00OS08000090OtQ084二州GOttOMOM000OMOM000$MRMWMr"gOKo0808OMOM。86三姿F5OW0B000OWOWOMOB7M=三-MTAKOMOCO08000OWOW0008SX山Ln(>10)00OSOM000OMOMOM0A9<KggOtOOB00OOOOW0«00010(r)1*tg舞OMe¢00000OWOM00011S-OlOOM000OCOOMOMOMU广3t5"W*曲OM。8000600OMOM000U二4OM000。8000OWOW00014八rooOM90000000OW00015MnSBnMnLMfiACa公司OtO00008OMOMOMOM111C-J½B<t>MRt4t0«00000000OMON000152U)«e，RE行MQOMo000OMOMOM0001«MOWOS08000。30«OB17“61t727AU*lX16lOIO000000900OWOK000g3.免税、减计收入及加计扣除优惠明细表（A107010）一是增加第16.1行”取得的基础研究资金收入免征企业所得税”和第30.1行"企业投入基础研究支出加计扣除"，供纳税人填报企业投入基础研究税收优惠政策。二是将第28行中的"加计扣除比例_%"调整为"加计扣除比例及计算方法：一_",并相应增加创意设计活动加计扣除比例及计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填报适用的加计扣除比例和计算方法；增加第28.1行"第四季度相关费用加计扣除"和第28.2行"前三季度相关费用加计扣除"，供纳税人填报2023年第四季度和前三季度创意设计活动相关费用加计扣除金额。三是增加第30.2行"高新技术企业设备器具加计扣除"，供高新技术企业填报2023年第四季度（10月-12月）新购置设备器具加计扣除金额。t(Bk)企*w«eS?!FFl?««×，&1LMW央或入鱼OSZineOMt7=flh*<L(1*16力，)OMU（-渝合利电毒皿击”吟咖所FJjtr次人0«WQ4FKaC3T-13&入OM20Lg川/却逢®?人在讨3M811出,GAOM212tt*团SF.e人香2BWVTGfeAOM22j.j<c三!<KNratrOM21<三!E*MHt.CA43金鱼年GOM24(Blm(24.UM2)OM24.1'g÷agR"iJMgA0«242»2JMB三.WKCM(2»力*R+2*劝OMOM(-1f三>*.二ZMaiOWtFsuwimm(«ami，OM27U匕长田>卜仝以EiKEft斋工=r/0at三HOMrAlo762)OM<«><MXwi7*"df.dtcs±cQ贸wxtmEttomranM*OM28.1WSB3g«rMrK*OMmmA*ottctOMN(s>K三e三tfctc*(三MUOWOM3a1IldftAiHBWRSXlMC*OMMUWMmeMAKeOMWJMttOM4,研发费用加计扣除优惠明细表（AlO7012）将第50行加计扣除比例调整为加计扣除比例及计算方法，并相应增加研发费用加计扣除比例及计算方法代码表，供纳税人根据相关政策选择填报适用的加计扣除比例和计算方法；增加第Ll行本年允许加计扣除的研发费用总额、第LLl行第四季度允许加计扣除的研发费用金额、第LL2行前三季度允许加计扣除的研发费用金额，供纳税人填报2023年第四季度和前三季度研发费用金额。34OM二9二必840836-I个AiMSrfWOMI-IKS<aMW<MrMOOO38«®：/Gt*C*"仆XEE角OOO99三BtKMAe>HaBxaMN00040三«第-2MS>物OOC41(一)Whctr00042IZIs<M<cMOOO49sr*<*BPrwOOO44E3Zt*B*JBIWeOOO45广沙必MS予Ulf(414144)OM44<WWlABt?OOO47七MCW三三MSKM45590048B*Mr>.i!三<5<r三丹OOO40MM研En市k正IQfgS亏1U0-1<OOOSO人Amtaftaa/隼，Og(tfilLlli.*SiliU*三K三SCftMF*电筮47-4-49)三55,且M2T8LtlMSM-ftZtnatTFMiNitCOOOLt2三L>41.nOOO91r.<*三三mtth*ne三>wOM52十mHFM3«Wl分道KQMtfz三jreM三(SiMMno访=0:5<748<0H?x4,YM如IeMOOO四,申报后注意事项1、风险管理,提示是否进入风险管理，点击【确定】纳税人完成申报表填报后，点击【申报】即可对申报情况体检。三rW-A100OOg&人2*断f®«上TFTffl导入先：中华人R只KIBI企*M0R年度蝌8申程(AA)20Ka(!4eftBffi*t*BIAa一.iMeMsoi0IalMlo300S000*：*fcEWAl30IoMO2020701006OM:蜕金期M000：看EAlaooo)OM.：nB¾AicMo>000:财务布炳AlaoO5000:*aFOMK.公允价£3MtfiSISM?OMu：三eaH3嘀000二*ft911234÷nOMSh*1<A(W<A10W1(M010103000000MrV3E±(WAt020KM(UQ20O1000>0M=.H9S(1O*1M2)OQO:QMHI(4PA10010)0M:SB(a三Ai050)000M：第&9R(flPUlOMOO)Q00AKLJfctttAfijfctOI(SWA107010)0MS*4S4(1S-141S-1M7*:)OM“M4Mft<SV1O7O2O)OW风险管理界面内容中提示申报表填报存在的问题，点击【我知道了】，退出风险提示。如果申报错误，可修改申报数据。风险排除后，点击【申报】。如申报无误，可直接点击【确认无误，请继续申报】，即完成年报申报工作。QsttMI"SX-*庐引等二主JEwrA100000三*AR*三itN>t三三!*lJMI(Mr国家税务总局安徽省电子税务局套餐业务壬E离A,g000三B人艮兵Klfc窄&季SJttwwra<.AM'38前次力医*人RRlaBa企WmS粒年*M仲IK(A9)主财税（三）展百«VJfA(W1010101(n2(MO)000)M:.lhWA,O230U3Og8O)AJftlr11E拿税T9审!6塞税收入划*业务4-VW*WA10400阴耳A：MFB限用助,客的应量W晚IS为OooTt以下无1HW8W,国关闭当前三寤页面！88特色也努4etBIri>*C三aMK三用?网202?«Wa台劝i*EJK：Wie(三A!OlO1C1O1O2(MO3OOO)It税«wk»专纥12M：g支工SVAI0201610202(ManOO)«：MtJHMfaA)OOWR三=«M>U000000000000000ODO2、更正和作废申报(1)作废申报电子税务局提供作废申报功能，纳税人如需要作废申报表，在申报期限内未开票扣款的情况下，可直接通过系统【我要办税】一【税费申报及缴纳】一【申报作废(税收)】点击【作废申报】按钮后重新申报；如果已经开票扣款的，不允许作废申报，只能更正申报。ttet,KrWoSffffU,MeOeZTMeOZSrt2XKXe里密密S里密医窜倭VSTUg-Sae0-1380-49x0-4280-40ASss28wSdoteoz-MXZOZSAOASM3*.zgz苍LtrWW9§§-QGeoe-O-京202UMqWw里出H网(N).srs-B$s£?£KBS«&aCM¥贾flsUS-f«sFis£SfiKIaSS»而三)r三lrw三s(SSHZoZ-1聚»i-BStf<3sos88OOLWKffisrsms*89k<s9600ww800cm8ss388Rwrti-.60992eooRK-OO-6三eOooOCzx$*zHCeoooomoocrett<vSs0-3.SRs.3§(0三)ss纳税人需要更正申报的，可以在【我要办税】一【税费申报及缴纳】一【申报错误更正】，点击【申报错误更正】按钮进行更正。申报错误更正I ffil1Hll I2023-04-10司网止I中ICFl*I2023-04-01Ifttn目po6rtiSCiim由便凭ii,曼所松MKIBil中日<HSRJDrSNM11001342300002324112«中绐入民共K国企业斯®S年塞幽串麻表(A)(A100000)2022-01-012022-12-312023-04-1000020234»-31210013423000022644149a2ooooo华人kMemkMe月(>*s咄栈中筋>(也，mz2妨2023-01-012OZ3-O3-3120234100002023-04-17310013423000022646091il甲制*(¾ME三>2023-01-0120234KW12023-04-1000020234H-17410013423000022645678印花税纳税电SS(W)W2023-01-012023tt-312023<04<1018642023-04-175113423000022640098税第区衷(小喇用)2023-01-0120234KW12023-04100002023M-17Att1864“a亍：1BjLE抄用延1»岫丽电笑的*!»!Hnrr三HWRIft0a寇4”发.发劣M无总电行*也2(9-<a三Bas>4Ufi.3注：已更叫FBtJJ以孙K的JLMK4冲内晚人更ZEn.用层，*更正同一年度.4GM的K*,3、税款缴纳纳税人在申报成功后如需缴纳税款，点击自动弹出的税费缴纳界面，或通过【我要办税】一【税费申报及缴纳】一【税费缴纳（单位）（新版）】，进入"税费缴纳"界面，选择缴款账户后，点击【三方协议缴款】或【网银缴款】，完成税款缴纳。QetHHi税费缴纳M收埃目KVtM目KttHlaUIlMHrmiIVlTflIWMt111M2300002264567印：市口(Sft)9)SiZXi1&642023-01-012023-03-312023-04-172023-04-12tt1&64本次H-：WH8IhhlPB*tSrfMtt*W国IrgeJB仲市Dl聃!SgJtaHWWf；J5tiJIaM示：l.tCW4KfiIiS(«)01ItKDO.呐fi-95½*q!2Sm不&6"tv?履利,三万Stka国WJT行卡号处郎.处理.3R6H在(k<aA)wv<ra三.汇算清缴多缴退抵税纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款，纳税人应及时申请退税或者抵缴以前年度欠税。申报完成后有多缴税款，系统弹窗提示。纳税人点击【立即办理】，直接跳转至汇算清缴结算多缴退抵税界面，录入相应数据后，即可完成多缴税款退抵税申请。如纳税人选择【暂不办理】，可随时通过【我要办税】一【一般退（抵）税管理】一【汇算清缴结算多缴退抵税】模块办理退抵税。9»KOE条业引三m三（三）三la三WW<R三swRwa*eww*三e三s3MRGCMA三M企北«?»?88WW分«»«>«2？*m¾三jM0fra我的（B息我姿分视侯农多阴企业版ew¾520a330亘动中心公众财aas粒血爱不予BMSL*金说.SPGKIifl初后<i«6««用Si曰取tt£*®e*«k存Xli用专用UsH专三««»(9!dta)J三三4!眸2S三方悔Maaias离用嗨耳动中心5gl人Z*切根(9)»»*199«宗案Z号33项W分三WM<税T金串废三<KWR小央企北HSae88特色业努申«同爱。Q子Wt¥纤202KlaeRRSt支用BE专栏feMHR三三0三发专用NB电子化学总a三9uj三三方协收征Bl日为印访与2023*30(mHa就知i取»不予30e角K>OP.%（八）«aa«nra总*nEIB次US妾电!*Wr5、企业所得税疑点信息提示汇算清缴期间，税务机关可能推送多次申报疑点信息，纳税人应定期查看电子税务局"服务提醒”中是否出现企业所得税申报疑点信息提示表，如有申报疑点，应核实并处理，需更正申报的，应尽快在电子税务局或办税服务厅更正申报。9»»».就整业务我的（B息亘动中心公众财三m三（三）三三ww<R三swRwa*eww*三e三s3MRGCMA三M企北«?»?88WW分«»«>«»B12？*m¾三jM0fraIfiSBI«te»®e一ERik（航位依）企业所。等ataiKXli用专用UsH专三W®BJ®J三三4!眸2S三方悔M的久JSflT只aaias»IL访4RMtPilJf示，02企业所得税12项费用税前扣除比例大全给大家整理了最新的企业所得税12项费用税前扣除比例表:腿颈矍阑需前躯像眼砌求金序号项目 扣除比例工资薪金职工福利费职工教育经费100%14%8%限额标准据实扣除工资薪金x14%工资薪金x8%,超出则结转扣除补充养老险及补充医疗险5%工资总额x5%1频矍阖猊前胆隐眼倒大金g合理的工资、薪金支出AH）除比例：1%也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。A喊策依堀：中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第714号）第三IOISttfM:8%也就是：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A曲笛侯根典项固阖猊前甑编幽初文鱼gg业务招待费支出AlU除比例：60%,5也就是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。A政策依据：中华人民共和国企业所得税法实施条例（国务院令第714号）第四十三Ain除比例：1%也就是：党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。A政策依据：中共中央组织部财政部国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经H须矍屈前南除第偏求金gg公益性捐赠支出Ain除H例：12%也就是：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。A政策依据：tOBttlM：5%也就是：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。1 .保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除03企业所得税汇算清缴常见纳税调整事项一、收入类调整项目1、视同销售收入政策概述：企业发生非货币性资产交