无票收入的会计入账方式影响分析.docx
会计实操无票收入的会计入账方式分析随着我国税务工作的不断完善，以及实行"以票管税"以来，企业确认营业收入的方式以开具的增值税发票为主。但在日常工作中，企业的营业收入还应包括无票收入。换言之就是，企业除了正常开具的发票需入账外，无票收入也应正常入账。有些财务人员认为无票收入不用进行账务处理，其实，这样的想法无疑会给企业的未来带来很大风险。那么，实际工作中，财务人员应如何界定无票收入，账务处理以及税务申报呢？无票收入无票收入又称未开票收入，具体是指其销售行为已达收入确认条件，可能是购买方未索取发票或后期才需发票等情况所造成。日常工作中，涉及到无票收入的大多为零售企业，比如餐饮店、水果店、药店等实体，因购买方多为个人消费，所以对发票的需求不大。账务处理对于无票收入的账务处理，应根据企业涉及无票收入笔数的多少，决定采用分类或汇总方式进行记账。若企业当期无票收入较少，便可按期汇总记账。若企业每天都会涉及大量的无票收入，建议伙伴们将库存现金和银行存款按日汇总。因无票收入属于价税合计，所以需分别计算对应的不含税收入和税额，然后将以上两科目按日分别进行账务处理。这样处理的优点在于，一是可统计出每日的无票收入，能更大程度上将数据进行分析；二是越详细越能有效降低金额计算错误的情况发生。除此，财务人员在进行无票收入账务处理时，应将其具体时间区分为当期与前期，然后再根据企业纳税类型进行记账。1.企业为一般纳税人时，应借记库存现金或银行存款，贷记主营业务收入，应交税费-应交增值税（销项税额X同时结转销货成本，借记主营业务成本，贷记库存商品。2,企业为小规模纳税人时，应借记库存现金/银行存款，贷记主营业务收入，应交税费-应交增值税。同时结转销货成本,借记主营业务成本，贷记库存商品。3.针对前期已按无票收入进行账务处理，后期又补开发票的情形，财务人员需在开具发票的当期，将对应无票收入的记账凭证进行红字冲销，然后再根据开具发票的金额入账。在进行账务处理时，应将会计科目尽量细分，设置二级或三级科目，这样能更清晰得出各项商品的销售情况。税务申报需要注意的是，税务机关认可企业无票收入，但其对应金额必须要进行正常的纳税申报。其中，无票收入对应实际销售金额，不含税收入=无票收入/（1+适应税率或征收率），税额=无票收入/（1+适应税率或征收率）*适用税率或征收率=无票收入-不含税收入。1.企业为一般纳税人时，需在增值税纳税申报表销售明细所对应的未开具发票处，将本期未开票收入对应的不含税金额填入其中，并核对税额是否与账上相符。2,若企业为小规模纳税人，且该季度总收入未超过30万元的，应在增值税纳税申报表所对应的小微企业免税销售额处,将本季度开具发票收入加上未开票收入之和的不含税金额填入，然后核对税额是否与账上相符。3.针对后期补开发票的情况，需在开具发票处据实填写当期总计的不含税收入，然后在未开票发票销售额处填写其对应的负数金额。
