2022年度注册会计师行业业务收入情况分析报告.docx

2022年度注册会计师行业业务收入情况分析报告2022年，按照含统一经营的其他专业机构业务收入确认口径统计，全行业实现业务收入1,302.57亿元，较上年增加19.68亿元，同比增长1.53%；按照以事务所为纳税主体的2022年增值税纳税申报表“年度业务收入”（减去“理财收益”、“代扣代缴手续费收入”和“固定资产处置收入”）确认口径统计，全行业实现业务收入1,074.62亿元。本报告中关于2022年有关业务收入数据分析口径均基于后者口径。一、行业业务收入情况2022年，注册会计师行业实现业务收入1,074.62亿元，较2021年增加17.3亿元，同比增长1.64机行业业务收入总规模保持增长态势，在行业有效应对疫情影响、坚持稳中求进的总基调基础上，行业业务收入增长率出现波动，低于同期国内生产总值增长率（GDP增长率3%）o（一）业务收入结构情况2022年，审计类与非审计类业务收入占行业总收入的比重为81:19,与上年基本持平。其中，审计类业务收入为866.03亿元，同比增长1.49%,增速低于行业业务收入增长水平（1.64%）；非审计类业务收入为208.59亿元，同比增长2.26乐增速高于行业业务收入增长水平。审计类业务中，财务报表审计、专项审计两项收入共占审计类业务收入总量的91.24%,占行业总收入的74.57%。其中，内部控制审计业务收入增速较快（同比增长15.97%）O财务报表审计（含年报审计和中报审计）达到524.92亿元（同比增长3.23%）,专项审计达到265.27亿元（同比减少2.29%）。非审计类业务中，咨询服务收入持续增加，收入突破130亿元，同比增长5.96%,占非审计类业务收入的63.82%。具体情况详见表1。表12022年审计类与IE审计类业务收入构成明细表"务类型收入总位：忆元）网比殳动占总收入比I计类金务866.031.49%80.59%财务报收上计524.923.23%48.85%/H审计265.27-2.29%24.68%内部控制审计11.1715.97%1.04%7.950.13%0.74%停快警证3.152.67%0.29%工程用决算中修23.83-6.39%2.22%维他*证;务29.749.15%2.77%隼审计美务208.592.26%19.41%皆产评依0.8938.88%0.08%会计“务22.12643%2.06%设务务3.7010.310.34%内湖腺务133.135.96%12.39%其传窜务35.314.31%3.29%13.45-16.37%合计1074.621.64%100.00%（一）各地区业务收入情况从业务收入规模来看，2022年，业务收入排名前10位的地区业务收入规模均超过20亿元。其中，北京以业务收入226.04亿元蝉联第1位，上海（173.79亿元）位列第2位，业务收入同比下降1.63%；广东位列第3位，业务收入128.41亿元；浙江、江苏、山东、四川、湖北、湖南和河南分别位列第4-10位。业务收入排名前10位的地区收入总量占行业总收入的78.77%,与上年（78.25%）基本持平。有2个地区的业务收入排名呈上升趋势，海南（第21位）上升2位，重庆（第15位）上升1位。具体情况详见表2。表22022年行业业务收入规模、结构与地方经济总属时照我HtafZ2022年行业业务收入规帙2022年地方生产总值(GDP)13-缗名业务收入I亿元)增M幅度占总收入比款收入结构，！名GDP总5亿元)增M幅度北京1226.042.89%21.03%81:191341.610.900.72173.79-1.63%16.17%85:151144,652.8002%广东3128.414.11%11.95%81:191129.118.60L9浙江4一80.347.70%7.4887:13477,715.403.1%江林576.7!3.71%7.M75:252122.875.602.8%山东643.74-2.27%4.07%75:25387,435.103.9%will737.44-0.36%3.48%72:28656.749.802.9%匍北829.783.74%2.77%78:22753,734.904.3%湖南9一26.558.53%2.47%77:23948.670.404.5MiH1023.680.56%2.20%69:31561.345.103.1%安Il20.576.23%1.91%90:101045,045.003.5%陕西1219.514.86%1.82%76:241432.772.704.3福也1317.203.82%1.60%82:18853,109.904.7%河北U一15.94-1.92%1.48%75:251242,370.403.8重庆15fl1S.88-1.84%1.48%86:141629,129002.6%辽宁1615.42-2.83%1.44%81:191728.97S.I02.1%天津1714.99-0.87%1.39%83:172416,311.301%云南18一14.840.77%1.3S%81:191828,954.204.3%山西1914.250.78%1.3370:302025,642.604.4%内蒙2010.60-0.90%0.99%76:242123.158.604.2%海南21f29.310.14%0.8783:17286r818.200.2%E22Il9.200.13%0.86%86:141926.300.902.9%古林23M8.770.07%0.82%76:242613.070.20-1.9%新247.7S9.93%0.72%80:202317.741.303.2%贵州257.289.13%0.68%88:122220.164.601.2%i267.18-5.74%0.67%71:291532.074.704.7%Itm276.54-5.88%0.61%84:162711,201.604.5%-Jttr286.01-3.94%0.56%77:232515.901.2.7%代*292.78-14.82%0.26%86:14303.610.102.3%宁夏302.54-2.74%0.24%87:13295,069604%ft*311.59-17.32%0.15%71:29312,132.601.1%合计1074.621.64%l.00%81:191,203.462.203.0%西北,3.64%华中,7.45%-华南，13.67%西南，7.17%华东华北华南西南华中西北东北图】2022年地理区域收入对比图从地理区域划分看，2022年，华东和华北地区的业务收入总量占全国总收入的65.26虬其中，华东、华北、华南地区分别占39.04%、26.22%和13.67%O西南和华中地区业务收入分别占7.17%和7.45%,而西北和东北地区仅占6.45%,是华东和华北地区业务收入总量的1/10且相比去年有所下降。具体情况详见图1。（三）不同规模会计师事务所（总所合计）业务收入情况从不同规模会计师事务所的收入总额看，大型所和中小型所的业务收入水平进一步拉大，对行业总收入的贡献率进一步分化。业务收入超过1亿元的大型所，业务总收入为688.48亿元，较去年增长4.42%,占总收入比重为64.07%；业务收入在1,000万元至1亿元的中型所，业务总收入为174.38亿元，较去年下降5.70%,占总收入比重为16.23%；业务收入在1,000万以下的小型所，业务总收入为211.76亿元，较去年下降0.6%,占总收入比重为19.71%。具体情况详见表3。表32022年分段会计财事务所收入金额统计（年位：亿元）收入2022埔长率比大型所688.484.42%64.07%中型所174.38-5.70%16.23%小整所211.76-0.6%19.71%合计1074.621.64%i.00%从业务收入规模前100家看,2022年,排名前100家会计师事务所业务收入达到719.59亿元，占行业总收入的66.96%,同比增长3.90%o具体情况详见表4、表5。I全行业业务收入1074.62前100室会计峥事务所业务收入719.59前loo家会计财事务所业务收入增K率3.90%占总收入比66.96%表52022年收入排名前25家会计师驱务所播名，务所名林1M华永道中天2安永华明3华4威华版4立信5曲勤华水6天健7大华8天职国际9信水中和IO容通11致同12中南众环13中兴华14大信15中兴财光华16中汇17亚太（集团）18中审华19北京兴华20中南亚太21上会22中天运23天松24众华25希格玛从从事证券服务业务会计师事务所收入规模情况看，收入排名前100家会计师事务所中，证券所收入增幅明显大于非证券所。截至2022年末，报备从事证券服务业务会计师事务所数量为103家，较上年增加23家。2022年证券所业务收入695.13亿元（所均收入6.75亿元），非证券所业务收入379.49亿元。具体情况详见表6。从会计师事务所组织形式看，截至2022年，特殊普通合伙会计师事务所92家，占全国事务所总数的O.99乐业务收入665.70亿元，同比增长5.79%,占行业总收入的61.95%,其业务收入结构基本与大型所保持一致（85:15）；普通合伙会计师事务所5,319家，占全国事务所总数的57.29%,业务收入139.34亿元，同比增长3.36%,占行业总收入的12.97%,业务收入结构为71:29；有限责任会计师事务所3,854家,占全国事务所总数的41.51%,业务收入269.24亿元，同比减少9.64%,占行业总收入的25.05%,业务收入结构为75:25；个人会计师事务所20家，较上年增加6家，业务收入合计0.35亿元，同比增15.00%,业务收入结构为71:29。具体情况详见表7。表62022年从事证券服务业务的会计事务所收入增长情况表（单位：亿元）2022（报备）证券所数V103证券所收入695.13增速4.66%前1。0家中证券所收入689.79增速4.60%前100家中作证券所收入29.80增速-10.09%前100家中证券所收入占比95.86%特殊W通介供普通介供有限次任公司个人金K比重金N比减金兼比建金M比IR审计类业务收入563.8084.69%99.3771.32%202.6175.25%0.2571.21%财务报表审计收入389.0658.44%45.4632.63%90.3233.55%0.0823.69%夕项审计收入137.7920.70%42.6530.61%84.6931.46%0.1338.00%内部控制审计收入8.671.30%0.810.58%1.690.63%0.0.00%验资收入5.710.86%0.910.65%1.330.49%0.0.38%涉税签证收入0.460.07%1.300.94%1.390.51%0.000.31%r程假决算审核收入8.171.23%3.892.80%11.764.37%0.013.56%其他审计业务收入13.942.09%4.343.11%11.454.25%0.025.28%年审计类业务收入101.9015.31%39.9628.68%66.6324.75%0.1028.79%能产评估收入0.420.06%0.130.09%0.350.13%0.000.00%会计服务收入6.560.99%7.325.26%8.233.06%0.012.88%税务服务收入1.340.20%0.840.61%1.510.56%0.0.29%方询服务收入61.499.24%26.0718.71%45.5216.91%0.0513.92%找他IF审计业务收入20.283.05%4.963.56%10.033.72%0.0411.70%其他收入11.821.77%0.630.45%1.0.37%0.0.00%总收入665.701.OO%139.34l.00%269.24l.00%035100.00%二、行业业务收入发展分析（一）大中型事务所收入规模稳步上升2022年，大、中型会计师事务所共计914家（总分所合计），较上年减少36家，占2022年末会计师事务所总数的10.08%,业务收入862.86亿元，占行业总收入的80.29%,比重较去年上涨0.44%,可以看出，大中型所收入规模稳步上升，约10%的事务所创造了全行业80%左右的收入。其中，业务收入超过60亿元的会计师事务所2家;业务收入超过20亿元、低于60亿元的会计师事务所有10家；业务收入超过5亿元、低于20亿元的会计师事务所有12家；业务收入超过1亿元、低于5亿元的会计师事务所有29家；业务收入超过5,000万元、低于1亿元的会计师事务所有47家；业务收入超过1,OOO万元、低于5,000万元的会计师事务所有814家。具体情况详见表8。82022年大中型会计师巾务所业务收入规模情况表业务收入规偿竺断姿务所数.（家）60亿元业务收入250亿元业务收入60忆元120忆元业务收入V50亿元9IO忆元业务收入V20忆元45忆元业务收入VlO亿元81亿元业务收入V59元29大型所数量合计535,000万元业务收入Vl亿元471.000万元（业务收入V5,O万元814中型所故介计861大、中型所数“合计914（一）师均收入地区差异化明显2022年，全国31个地区中，上海师均收入最高，为227.21万元，黑龙江师均收入最低，为40.47万元。高低差约为186.74万元，其中，业务收入规模较大的上海、北京、广东等师均收入也较高，同时，海南、青海、云南等地区师均收入排名靠前。具体情况详见表9。收入（亿元）注册会计钵（人）北京226.04llt191201.98海南9.31639145.68广东128.4110.426123.16浙江80.346,635121.08江苏76.716,643115.47甘渴2.78256108.52云南14.841,55195.70MHf26.553,02987.65天津14.991,74485.92陕西19.512.27485.79甘木6.5478083.90湖北29.783,63381.98雨庆15.881,97080.61新7.7597679.43货州7.2894377.18NJlI37.444,88476.66内蒙10.601,40875.28宁夏2.5434074.71安20.572,76274.48西氤1.5921673.42广西9.201,27472.22山东43.746,12271.45福建17.202.68664.05山西14.252,33860.96河南23.684.17056.79江西7.181,26956.57吉林8.771,61654.26河北15.942,96053.84辽宁15.423,19948.21黑龙江6.011.4851047合计1,074.6297,068110.68（三）会计师事务所国际业务收入增速高于行业总收入2022年,行业创造国际业务收入122.65亿元,相比去年增长10.03%。其中，为内地企业提供境外上市、融资或其他审计服务取得的收入69.5亿元，占行业国际业务收入的56.67%；来源于境外客户的其他收入33.94亿元，占行业国际业务收入的27.67%；境外分支机构收入19.21亿元，占行业国际业务收入的15.67%。表102022年行业国际业务收入构成及比第业务分类金梯（第位：亿元）比前为内地企业提供境外1:市、融资或其他审计服务69.5056.67%来源F境外客户的其他收入33.9427.67%境外分支机构收入19.2115.66%合计122.65100%三、行业纳税情况（一）为国家税收做出更大贡献2022年全行业纳税总额91.03亿元，较上年增长3.32%。作为行业主要纳税税种的增值税和所得税（企业所得税和个人所得税），共计纳税85.57亿元，占全部纳税总额的94.01%,其中，增值税纳税41.80亿元，所得税纳税43.77亿元。总体来看，行业纳税贡献在2022年再上新台阶，突破90亿元，在经济环境复杂严峻的背景下，彰显出注册会计师行业的发展韧性，以及在国家经济发展放缓时期为国家税收做出更大贡献。表112022年行业纳税构成税料增值税所得税其他税金假（单位：亿元）41.8043.77.45比重45.92%48.08%I5.99%（二）中型会计师事务所税负降低从税负来看，2022年大中小型会计师事务所所税负存在一定差距。其中，大型所平均税负为1016%,中型所平均税负为7.34%,小型所平均税负为3.90%,中、小型所税负水平均低于行业平均水平（8.47%）o从大中小型所的税负比重来看，中型所税负合计12.80亿元，占全行业税负的比重由上年的15.95%下降到14.06%,且包括增值税、所得税和其他税种在内的各税种纳税额均有所下降，充分说明中型会计师事务所税负水平受到收入下降影响。具体情况详见表12-150表122022年不同规模会计前部务所税负情况会计师*务所规模大型会计牌事务所（1亿元以上）中型会计前务所（1千万元/忆元）小型会计峙力务所（1千万元以下）微纳税款情况（单位：亿元）69.9712.808.26税负10.16%7.34%3.90%税负比承76.86%14.06%9.07%大量会计修事务所2022用他税金缴27.72增长率4.12%占比30.45%金H37.24所得税增长率6.99%占比42.01%金熊4.02其他税增长率5.69%占比4.41%金籁69.97合计增K率5.75%占比76.86%衣142022年中型会计师省务所税即撒纳情况表（单位:亿元）中型会计Mi事务所2022金Ifi8.23增值税增长率-5.93%占比9.04%金假3.75所得税增长率-9.62%占比4.11%金斓0.83K他税增长率-28.19%占比0.91%金假12.80%合计增K率-8.80%占比14.06%表152022年小型会计Hi察务所税种撤纳情况表（单位:亿元）小型会计好事务所2022金旗5.86增使税增长率10.03%占比6.44%金颔1.78所得税增长率-1.69%占比1.96%金懒0.62其他税增长率-7.42%占比0.68%金虢8.26合计增长率占比._9,o四、行业支出情况（一）总体情况2022年，全国会计师事务所（总所合计）的成本费用总支出合计989.09亿元，较上年增加24.84亿元，同比增长2.58%。成本费用占业务收入的比重为92.04%,较上年上升0.84个百分点。对比大中小型会计师事务所，具体情况详见表16。表162022年不同规模会计师有务所成本费用支出情况表（亿元）I（二）工资薪酬支出情况2022年，行业工资薪酬支出合计414.39亿元，较上年增加31.81亿元，增幅8.31%,占行业成本费用总支出的41.90%,较上年相比（39.68%）上浮2.22个百分点。由于行业所处现代服务业的特点，人工成本中的工资薪酬支出成为行业最大支出。大型所、中型所和小型所的工资薪酬支出分别为253.55亿元、63.85亿元和96.99亿元，增速分别为12.09%、L77%和3.59%,大型所增速水平高于行业水平，中型所工资薪酬增速放缓与其税负趋势基本一致，小型所增幅虽低于行业水平但仍保持低速增长。大型所师均支出81.85万元，中型所师均支出35.47万元，小型所师均支出20.17万元，相对去年均有所增加，具体情况详见表17。表172022年不同规模会计师事务所工资薪制支出情况表I工资薪酬总支出（亿元）每均支出（万无）I大型会计断事务所金额253.5581.85增幅12.09%5.73%中型会计师方务所金象63.8535.47埔帼1.77%7.22%小型会计帏务务所金1«96.9920.17增幅3.59%2.49%合计金皴414.3942.69媾帼8.31%（三）人才培养支出情况（教育培训支出）2022年，行业人才培养支出5.51亿元，同比上升10.15%,人才培养支出中99%支出为境内培训，境外培训占比不足l%o其中，境内培训支出5.48亿元，同比上升9.94%；境外培训支出306.20万元,同比上升68.19%o具体情况详见表18o表182022年会计师案务所教育培训支出构成衣（单位：万元）I占人才培养总支出比IR墙幅1境内培调54,759.7299.44%9.94%境外地调306.200.56%bH.19"-,合计55,065.92100.00%10.15%从不同规模会计师事务所来看，会计师事务所规模越大，对人才培养越重视，大型所人才培养支出最多，中小型所人才培养支出有所下降。其中，大型所的人才培养支出43,156.60万元，占行业人才培养支出总额的78.37%,师均支出13,931.37元；中型所的人才培养支出7,462.27万元，占人才培养总支出的13.55%,师均支出4,145.01元；小型所的人才培养支出4,447.05万元，占行业人才培养总支出总额的8.08%,师均支出924.79元。具体情况详见表19。表192022年不同规模会计师事务所人才培养支出情况表会计蚱事务所规模大型会计师事务所（1亿元以上）中型会计体，务所（1千万元亿元）小型会计峥事务所（1千万元以F）会计帏外务所数届538618,058注册会计师130,97818,00348,087人才场界支出（单位：万元）fril43,156.607,462.274,447.05增幅19.45%-5.58%-25.39%痹均支出（单位：元）合计13,931.374,145.01924.79增幅12.68%-0.52%-26.18%占全行业人才培养支出比重78.37%13.55%8.08%（四）信息化建设投入情况2022年，会计师事务所进一步加大信息化建设投入，共支出14.08亿元，同比增长24.35%。特别是，大型所信息化建设支出12.93亿元，同比增长26.98%,占行业信息化建设总投入的91.85%,所均投入2,439.37万元，着力提升业务管理信息化水平。中型所信息化建设支出0.87亿元，同比增长13.02%,占行业信息化建设总投入的6.15%,所均投入10.06万元。小型所信息化建设支出0.28亿元，所均投入不足4,000元，且增速低于行业平均水平。具体情况详见表20o去202022年不同规模会计师事务所信息化建设支出情况表会计年事务所规模大型会计Wi事务所（1忆元以上）中型会计师事务所U千万元-1亿元）小型会计峥事务所（1千万元吸F）会计却*务所数收538618,058注册会计牌数情30,97818,348,087信息化建设投入（单位：万元）合计129,286.538,657.822,812.27增幅而一26.98%13.02%-24.41%所均投入（单位:万元）2,439.3710.060.35增帼22.19%17.75%-27.29%占行业信息化建设投入比爪91.85%6.15%2.00%整体来看，2022年注册会计师行业在我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力的情况下，仍保持稳定发展态势,以强劲的韧性服务我国经济高质量发展。主要呈现以下特点：一是行业收入平稳增长、增速减缓，集聚效应明显。一方面呈现向从事证券业务会计师事务所、大型所和合伙制会计师事务所集中的特点,另一方面，华东、华南、华北创造行业79%的收入，西南、华中、西北、东北仍需激发发展潜力，创新发展模式。二是行业服务领域不断扩展，业务转型势头强劲。行业内部控制审计业务、咨询服务业务收入增长迅速，充分体现了行业增值增信职能进一步拓展，创新引领发展成果不断显现。三是行业人才培养和信息化建设方面投入持续增加，为行业高质量发展提供不竭动力。凸显行业持续深化人才培养，充分利用大数据、云计算、人工智能等现代信息技术提升行业数字化水平，不断向标准化、数字化、网络化、智能化方向迈进。